Вопросы к Юристу

Как правильно заполнить графу счета-фактуры «код страны»? Возможные ошибки и способы их избежать

Организация ввозит на территорию РФ из разных государств товары. А на территории РФ формирует из них наборы, которые продаются только в комплекте по единой цене. При этом характеристики созданного комплекта не отличаются от изначальных характеристик товаров.В документах покупателям организация обязана указать страну происхождения и номер ГТД, если товар — импортный.Как заполнить графы 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» счетов-фактур в этом случае? Необходимо ли указывать страну происхождения и номер таможенной декларации в отношении каждого товара, входящего в набор (комплект) (у товаров, входящих в комплект, имеются разные номера ГТД, т.к.

В разделе 8 декларации должны быть отражены сведения из книги покупок, т.е. данные всех счетов-фактур, налог по которым принят к вычету. После представления декларации налоговой инспекцией в обязательном порядке будет проведена ее камеральная проверка, которая в первую очередь направлена на поиск каких-либо ошибок (включая арифметические), противоречий и несоответствий между разделами декларации.
На проведение такой проверки не требуется специального решения руководства ИФНС, а ее срок равен трем месяцам (п. 2 ст. 88 НК РФ). Бытует мнение, что во время проведения камеральной проверки сотрудники инспекции стараются уменьшить сумму НДС, предъявленного к вычету.
Отметим, что с 2015 г. контролирующие органы получили возможность видеть в электронном виде все счета-фактуры, по которым заявлен вычет по декларации.

Классификатор стран и счет-фактура, где правильно?

Во втором абзаце п.2 ст.169 НК РФ сказано, что если какие-либо ошибки в счет-фактуре не препятствуют идентификации продавца, покупателя товаров, наименования товаров, государства их происхождения и другой необходимой информации, то сотрудники налоговой службы не имеют права отказать в вычете НДС. Заключение Предоставление достоверной информации в графах 10 и 10а в соответствии с действующим законодательством позволит сотрудникам налоговой службы быстро идентифицировать государство происхождения.
Это снижает риск получить отказ на запросы принятия к вычету налога на надбавленную стоимость.

Код страны происхождения товара в счете-фактуре

Страна происхождения товара в счете-фактуре является расшифровкой производителя продукции, товаров и прочих изделий. Данный обзор поможет при заполнении разделов счета-фактуры контрагентом, реализующим импортные товары.

Счет-фактура существует в документообороте для определения суммы НДС, который подлежит уплате с выручки от реализации товаров, изделий, готовой продукции или работ, услуг.

Также этот документ является основанием для уменьшения налога к уплате при покупке товаров или услуг на территории РФ.

Налоговые службы внимательно отслеживают финансовые потоки, поступающие в бюджет от налогоплательщиков. Поэтому для того, чтобы не потерять право на вычет НДС, следует соблюдать порядок заполнения документа. К обязательным реквизитам (согласно правилам НК в части ст.

  • дату и номер счета-фактуры,
  • идентификационные данные продавца и покупателя (ИНН, название, адрес нахождения),
  • сведения о товарах и услугах (количество, номенклатура, ставка налога, стоимость),
  • код страны поставщика для импорта и номер ГТД.

Увидеть новый бланк счета-фактуры можно .

указывается в графе 10 и используется сотрудниками налоговой, которые отслеживают перемещение импортных товаров, изделий.

Но они не влияют на право воспользоваться вычетом по налогу.

К примеру, шифр одной из стран Евросоюза указан в разделе 10, а наименование в графе 10а общее — Евросоюз. Аналогичное уточнение содержится и в правилах по заполнению счетов-фактур — ошибкой считается только невозможность идентифицировать страну изготовления товара. При этом если импортные товары реализуются по отдельным запчастям и установить страну происхождения невозможно, то в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры ставятся прочерки.

Подробности см. . В приведенном нами случае необходимость в уточненных первичных документах отсутствует.

Общеустановленными правилами регламентирован порядок заполнения всех разделов счетов-фактур.

В отношении кода страны определено, что этот показатель указывается для всех продавцов, реализующих импортные товары, и обязателен к заполнению, даже если реализующая сторона не является импортером.

Как заполнить счет-фактуру, если страна происхождения товара неизвестна

Нормальные такие условия чтобы тебя объявили однодневкой. Интересно, получится ли это дело оспори.

О. как весело и грустно, что мои предсказания сбываются. будет квота на возрастных. готовьте.

Каждый видит то, что хочет увидеть. Один: «Да лучше бы детям-сиротам раздали».

Другой: «Всё класс. О. как весело и грустно, что мои предсказания сбываются.

будет квота на возрастных. готовьте. elena.noxa г-н анонист своё имя стесняется назвать Что тебя так задело?

Паспортные д. Над.К, Вы писали:СЗВК-3 мы на всех сотрудников за все периоды в трудовой книжке сдавали. Н. В возрасте — это после 40) Бизнес и так не очень охотно брал людей в возрасте на работу.

А теперь и подавно, с такой-т. За налоги они ведь комиссию не берут Некоторые банки берут.

Бухгалтерские и юридические услуги

Ответ: Организация вправе заявить вычет НДС по счету-фактуре, в котором цифровой код и краткое наименование страны происхождения не совпадают.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России.

В данных графах организация-продавец указывает цифровой код и краткое наименование в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст (пп. «к» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137 (далее — Правила)). Согласно Общероссийскому классификатору стран мира код 036 соответствует Австралии, а Австрии соответствует код 040.

Таким образом, счет-фактуру, в котором не совпадают код и наименование страны происхождения товаров, можно считать заполненным с ошибкой. Однако отметим, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проверке идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму НДС, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (п.

2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил). Поэтому если в счете-фактуре все перечисленные реквизиты и информация указаны, налоговый орган не вправе отказать в вычете НДС по такому счету-фактуре.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-08/54). Издательство «Главная книга» Для отправки комментария вам необходимо . Если Вам нужна дополнительная информация, возникли вопросы или нужна помощь ПРЕДЛАГАЕМ ГОТОВЫЕ ФИРМЫ ПОД КЛЮЧ С ОТКРЫТЫМ СЧЕТОМ И БЕЗ, А ТАК ЖЕ ИЗГОТОВИМ ПОД ЗАКАЗ, ПОД ЛЮБЫЕ ВАШИ ТРЕБОВАНИЯ Покупая готовую фирму в нашей компании, вы можете рассчитывать на всеобъемлющую консультационную помощь по всем вопросам, касающимся начала деятельности вашего предприятия.

Наши юристы в любой момент готовы прийти к вам на помощь при становлении и развитии готовой фирмы, которую вы приобрели у нас.

Коды и названия стран мира согласно общероссийской классификации

NUNIU570НОВАЯ ЗЕЛАНДИЯНОВАЯ ЗЕЛАНДИЯNZNZL554НОВАЯ КАЛЕДОНИЯНОВАЯ КАЛЕДОНИЯ (ФР.)NCNCL540НОРВЕГИЯКОРОЛЕВСТВО НОРВЕГИЯNONOR578НОРМАНДСКИЕ О-ВАНОРМАНДСКИЕ ОСТРОВАNONOR578НОРФОЛКНОРФОЛК (АВСТРАЛ.)NFNFK574ОБЪЕД.

АРАБСКИЕ ЭМИРАТЫОБЪЕДИНЕННЫЕ АРАБСКИЕ ЭМИРАТЫAEARE784ОМАНСУЛТАНАТ ОМАНOMOMN512О-В МЭНОСТРОВ МЭНIMIMY833О-В РОЖДЕСТВАОСТРОВ РОЖДЕСТВА (АВСТРАЛ.)CXCXR162О-В СВЯТОЙ ЕЛЕНЫОСТРОВ СВЯТОЙ ЕЛЕНЫ (БРИТ.)SHSHN654О-В УЭЙКОСТРОВ УЭЙКWKWAK872О-ВА КУКАОСТРОВА КУКА (Н.

ЗЕЛ.)CKCOK184О-ВА МИДУЭЙОСТРОВА МИДУЭЙMIMID488ПАКИСТАНИСЛАМСКАЯ РЕСПУБЛИКА ПАКИСТАНPKPAK586ПАЛАУРЕСПУБЛИКА ПАЛАУ (БЕЛАУ)PWPLW585ПАНАМАРЕСПУБЛИКА ПАНАМАPAPAN591ПАПУА — НОВАЯ ГВИНЕЯПАПУА — НОВАЯ ГВИНЕЯPGPNG598ПАРАГВАЙРЕСПУБЛИКА ПАРАГВАЙPYPRY600ПЕРУРЕСПУБЛИКА ПЕРУPEPER604ПИТКЭРНПИТКЭРН (БРИТ.)PNPCN612ПОЛЬШАПОЛЬСКАЯ РЕСПУБЛИКАPLPOL616ПОРТУГАЛИЯПОРТУГАЛЬСКАЯ РЕСПУБЛИКАPTPRT620ПУЭРТО — РИКОПУЭРТО — РИКО (США)

Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре

То есть единственная задача перепродавца импортных товаров — не ошибиться при «контрольном списывании» информации с входящего счета-фактуры поставщика.

Ведь эти недочеты не мешают налоговикам идентифицировать:

  1. продавца и покупателя товаров,
  2. налоговую ставку и сумму предъявленного налога.
  3. наименование товаров и их стоимость,

Чтобы применить НДС-вычет, перепродавец импортных товаров вовсе не обязан требовать от поставщиков копии ввозных таможенных деклараций и сверять указанную в них информацию с данными входящего счета-фактуры поставщика.

О заполнении счета-фактуры при реализации товаров, ввезенных из ЕС

При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров. Таким образом, при реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк, а в графе 10а «краткое наименование» — наименование группы (союза) стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории Российской Федерации (в частности, если товары происходят из Европейского Союза — «ЕС» или «Европейский Союз»). 2. О порядке заполнения строк 2б «ИНН/КПП продавца» и 3 «Грузоотправитель и его адрес» при реализации товаров через обособленные подразделения организации.

Обязательно ли нужно указывать эту информацию?

Согласно пункту 5 ст.169 Налогового Кодекса РФ, один из пунктов, который в обязательном порядке указываться в счет-фактуре товаров – страна происхождения. При этом если была произведена закупка за границей, то в следующей графе указывают номер таможенной декларации (п. 5 ст. 169 НК, п. 2 Правил, утвержденный постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Исключение из этого требования указано в письме Министерства Финансов от 27.11.2017 № 03-07-09/78220. В случае приобретения товара за границей и продажи отдельных его частей в Российской Федерации указывать страну происхождения в счет-фактуре не нужно. Требуется поставить прочерк и в графе №10 «Страна происхождения товара», и в графе №11 «Регистрационный номер таможенной декларации».

Кроме этого, не требуется ее указывать для товаров, произведенных на территории Российской Федерации для реализации в ее пределах. Это подтверждается информацией в подпунктах К и Л п.2 Правил заполнения счет-фактуры, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137.

Что указывается в графах 10 и 10а?

Графа 10 предполагает указание наименования страны происхождения товара, а подграфа 10а – кода этой страны. Если товар был произведен в стране, относящейся к группе государств, то в графе 10 указывают страну происхождения, а в 10а – название объединения. Например, «Соединенные Штаты», «Евросоюз».

Исключением являются товары, ввозимые из стран ЕАЭС – Евразийского экономического союза, поскольку при импорте их в Россию не требуется заполнять таможенную декларацию.

Где узнать сведения?

Для определения кода нужно обратиться к таблице ОКСМ – Общероссийского классификатора стран мира. Информация в нем представлена в виде трех разделов:

  1. наименования страны,
  2. ее цифровой код,
  3. буквенная идентификация.

Для счет-фактуры нужно только наименование государства и цифровой код.

Таблица ОКСМ есть в свободном доступе в интернете, поэтому не всегда является официальным документом и как следствие – не исключает наличия в ошибок. Более достоверную информацию о кодах государств происхождения можно получить, обратившись в Налоговую службу.

Как представить данные в документе?

Принципы указания названия и кода в счет-фактуре идентичны для всех государств. В графе 10 допускается написать как полное, так и краткое название, однако эту информацию нужно в точности согласовывать с данными ОКСМ в разделах наименований стран. Например, полное наименование для США – «Соединенные Штаты Америки», краткое – «Соединенные Штаты». Никакие другие варианты – Америка, США, Штаты и т.п. – не указываются.

Ниже приведем примеры этих данных для государств, которые чаще других участвуют в импортных-экспортных отношениях с Российской Федерацией.

  • Российская Федерация. Наименование можно указать кратко – Россия, код – 643.
  • Китайская Народная Республика. Краткое наименование – Китай, код 156.
  • Германия. Краткое и полное наименование идентичны. Код государства 276.
  • Соединенные Штаты Америки. Краткое наименование – Соединенные Штаты, код 840.
  • Итальянская республика. Краткое наименование – Италия. Код 380.
  • Япония. Краткое и полное наименование идентичны. Код 392.

Как бороться с возможными ошибками при заполнении?

В случае выявления последних налогоплательщику не только будет отказано в вычете налога на надбавленную стоимость, но и может быть начислен штраф. В частности, чаще всего допускают такие ошибки при указании данных в разделах 10 и 10а:

  • Неправильное указание страны происхождения. Название государства указывается строго так же, как и в таблице ОКСМ.
  • Ошибки по невнимательности. Опечатки в наименовании, неправильное указание кода.
  • Неверное определение государства происхождения. Согласно Таможенному кодексу страной происхождения является то государство, в котором был произведен или переработан приобретенный товар.
  • Неверное указание номера таможенной декларации. В этом случае даже отсутствие ошибок при заполнении графы 10 и подграфы 10а проблему не решат.

Может ли налоговая отказать в случае ошибки?

Согласно п.2 ст. 169 Налогового Кодекса Российской Федерации, при несоблюдении всех установленных требований к заполнению счет-фактуры сотрудники налоговой службы имеют право отказать в вычете НДС. Одним из оснований на это являются сложности с идентификацией государства происхождения, которые обычно возникают, если неправильно указать цифровой код государства и/или соответствующее ему наименование.

13.05.2018 admin Комментарии Нет комментариев

Общество по договору поставки приобрело по импорту партию обуви китайского производства, в установленном порядке произвело таможенное оформление товара, при его ввозе на территорию Российской Федерации получило сертификат страны происхождения и сертификат соответствия товара. Однако далее, при продаже этого товара оптом дочерним организациям Общество указывает в товаросопроводительных документах страну происхождения товара — Россия (соответственно без номера ГТД), представляет покупателям сертификаты соответствия на аналогичную обувь собственного производства. Товар поставляется Обществом покупателям с наклеенной на него маркой Общества. Существует ли ответственность за такие действия для Общества и его руководителей?

В описанной Вами ситуации нарушение таможенного законодательства отсутствует.

«Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету…» (п. 1 ст. 169 НК РФ). В связи с этим последствия неверного оформления счетов-фактур определяются исключительно нормами налогового законодательства.

Действительно, в соответствии с пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ обязательными реквизитами счета-фактуры являются «страна происхождение товара» и «номер таможенной декларации».

Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ, «налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах».

Следовательно, налоговая ответственность за несоответствие либо отсутствие этих сведений может быть возложена на налогоплательщика, реализующего товары с неверным указанием страны происхождения товара и номера ГТД.

Прямых норм, устанавливающих ответственность налогоплательщика-продавца именно за это нарушение, НК РФ не содержит. Однако полагаем, что неверное указание страны происхождения и номера ГТД в счетах-фактурах на товары, ввезенные Обществом (продавцом товара) на территорию Российской Федерации, создает существенные налоговые риски для Общества, связанные с возможностью признания неправомерным предъявление Обществом к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе этих товаров на территорию Российской Федерации, что обусловлено следующим.

Согласно общей норме п. 2 ст. 171 НК РФ, вычет сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, производится только в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

В случае, когда товары, ввезенные на территорию РФ, в дальнейшем не фигурируют в счетах-фактурах, предъявленных Обществом покупателями при их реализации в силу неверного указания в них страны происхождения и номера ГТД, формально по документам оказывается, что данные (именно эти, ввезенные товары) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, Обществом не использовались.

Кроме этого, согласно п. 1 Постановления Президиума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» недостоверность и противоречивость сведений, содержащихся в первичных документах, является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Таким образом, если Общество при проведении мероприятий налогового контроля (камеральных, выездных налоговых проверок) не сможет доказать, что ошибка в виде неверного указания в выставленных счетах-фактурах страны происхождения товара и номера ГТД являлась технической ошибкой, в вычете сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ Обществу может быть отказано. Вместе с тем, исходя из содержания Вашего запроса, фактические обстоятельства дела опровергают технический характер данной ошибки, так как Общество представляло покупателю не только счета-фактуры на реализуемый товар как на товар собственного производства Общества, но и сертификаты соответствия, опровергающие то, что реализованный товар фактически являлся импортным. Данное обстоятельство может быть установлено налоговым органом при проведении встречной проверки покупателя товара.

В развитие последствий применения п. 1 Постановления ВАС РФ № 53 можно отметить, что при изложенных обстоятельствах (неверном указании страны происхождения и номера ГТД в счетах-фактурах) оказывается, что в состав расходов на производство и реализацию Общество также списывало не тот товар, который фактически реализовывался. В связи с этим расходы на производство и реализацию в виде стоимости реализованного товара могут быть также признаны неправомерно учтенными Обществом при исчислении налога на прибыль. То обстоятельство, что счета-фактуры (согласно вышеизложенному) предназначены только для вычета сумм НДС, не означает, что данные счетов-фактур не могут быть использованы налоговыми органами как косвенные доказательства искажения налогооблагаемой прибыли. Иное означало бы формальное применение норм ст.

И СТРАНЫ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРОВ

169 НК РФ, в отрыве от фактических обстоятельств дела, что недопустимо (см. Постановления КС РФ от 6 июня 1995 года № 7-П, от 13 июня 1996 года № 14-П, от 28 октября 1999 года № 12-П).

Предоставление Обществом покупателям товара недостоверных сведений о его происхождении является недобросовестной конкуренцией (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 14 Федерального закона от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции»). За данные деяния установлена административная ответственность частью 1 ст. 14.33 КоАП РФ в виде штрафа для должностных лиц в размере от двенадцати тысяч до двадцати тысяч рублей, для юридических лиц — от ста тысяч до пятисот тысяч рублей.

Что касается маркировки ввезенных Обществом товаров собственным товарным знаком, то такое использование товарного знака не является нарушением действующего законодательства. В соответствии с п. 2 ст. 1484 ГК РФ исключительное право на товарный знак может быть осуществлено для индивидуализации товаров, работ или услуг, в отношении которых товарный знак зарегистрирован, в частности путем размещения товарного знака на товарах, в том числе на этикетках, упаковках товаров, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, или иным образом вводятся в гражданский оборот на территории Российской Федерации, либо ввозятся на территорию Российской Федерации.

В связи с этим в описанных действиях Общества мы не усматриваем состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 ст. 14.33 КоАП РФ.

Несущественные ошибки при заполнении счета-фактуры (знаменщиков с.а.)

Названия иностранных государств и их коды проставляются в счете-фактуре согласно Общероссийскому классификатору стран мира, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст. Так, например, специальному административному региону Китая — Гонконгу присвоен код 344, а Соединенному Королевству Великобритании и Северной Ирландии — код 826.

Даже если в графе 10а будет написано «Великобритания» или «Англия», налоговая инспекция не вправе забраковать такой счет-фактуру (Письмо ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). В графе 11 должен быть указан номер таможенной декларации (также при реализации импортных товаров).

ФНС России (Письмо от 30.08.2013 N АС-4-3/15798) при заполнении графы 11 рекомендует принять во внимание совместный Приказ ГТК России и МНС России от 23.06.2000 N 543/БГ-3-11/240.

Инструкция по заполнению счетов-фактур

На наш взгляд, основным трендом в борьбе с налогоплательщиками за наполняемость бюджета стали претензии к ошибкам при оформлении счетов-фактур, допущенным продавцами (подрядчиками, исполнителями). Давление контролирующих органов «на местах» на налогоплательщиков зачастую столь велико, что Минфин России, равно как и ФНС России, в своих письмах вынужден разъяснять, что неточности, допущенные при оформлении счетов-фактур, не всегда являются существенными ошибками. Не идеально оформленные счета-фактуры являются достаточным основанием для принятия к вычету налога по сделке. Требования к заполнению счета-фактуры указаны в п. 5 ст.
169

Смотрите видео: On the Run from the CIA: The Experiences of a Central Intelligence Agency Case Officer (none 2020).