Вопросы к Юристу

Как рассчитать налог на прибыль? Пример, формула расчета налога на прибыль

Каждое коммерческое предприятие стремится добиться рентабельности своего бизнеса, получения прибыли, облагаемой налогом. Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.

Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия. Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках. Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период. Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

8 (800) 511-91-49
Это быстро и бесплатно !

Функции налога на прибыль

Данный налог может выполнять несколько функций:

  • фискальную, позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд,
  • регулирующую, направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер. К нее основным инструментам относятся налоговые платежи и льготы, позволяющие оказывать воздействие на различные экономические процессы,
  • контролирующую, которая дает возможность наблюдать за эффективностью налогообложения и темпами развития экономики,
  • социальную, нацеленную на оказание разных видов помощи малоимущим гражданам за счет платежей взимаемых с более обеспеченных.

Кроме этого некоторые категории налогоплательщиков имеют налоговые льготы, влияющие на налогооблагаемый доход.

Облагаемые величины

Для того, чтобы узнать, как определить налог на прибыль с примером для чайников, необходимо знать, какие показатели облагаются данным видом налога.

К реализационным доходам причисляются средства, получение которых связано с основной деятельностью компании.

Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.

Внереализационные доходы включают:

  • прибыль прошлых лет, обнаруженная непосредственно в отчетном периоде,
  • суммы штрафов и неустоек, полученные от других компаний,
  • поступившие безнадежные долги, раннее списанные в убытки,
  • доходы полученные от доли в капиталы других предприятий, не считая средств используемых для оплаты выпуска дополнительных акций, распространяемых среди акционеров,
  • прибыль от излишков имущества, обнаруженных в процессе инвентаризации,
  • безвозмездно поступившее имущество и другие.

При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.

Особенности расчета

Период расчета базы данного налога обуславливается законодательством и равняется календарному году. Согласно закону предприятию дано право, выполнять расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также перечислять аванс по итогам квартала или каждый месяц.

При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки:

  1. 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03,
  2. 6 месяцев с 01.01 по 30.06,
  3. 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.

Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам.

Как распределяется налоговая ставка

При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный. В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.

Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:
НП = (ОД — ОР)*СНП/100
Здесь: НП – налог на прибыль, ОД – суммарные доходы, ОР — суммарные расходы, СНП – процентная ставка данного налога.

Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Полученная сумма и подлежит отчислению в бюджет.

Рассмотрим расчет налога на прибыль организаций и образец по формуле с таблицами при ставке 20% с поквартальным отчетным периодом.

Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс. рублей,
Производственные затраты – 500 тыс. рублей.
Исходя из этого, налоговая база насчитана 300 тыс. рублей. Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. рублей умножается на ставку и делится на 100. Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.

Оборотно-сальдовая ведомость – важный регистр учета

Из этого отчета, который имеется в каждой компании можно получить необходимую информацию обо всех операциях, совершаемых со средствами. При составлении этого важного документа учитывается бухгалтерская политика данной организации и общее Положение. Он необходим для составления всевозможных налогов, обязательств, разницы, согласно Положения ПБУ 18/02.

Образец вычисления

Пример того, как легко и наглядно рассчитать налог на прибыль по оборотно-сальдовой ведомости с помощью построения таблицы.

При исчислении данного показателя нужно учитывать, что полученный результат является бухгалтерской прибылью, а не налоговой.

ПБУ 18/02 особенности и специфика

Прибыль — это результирующий показатель функционирования компании, подсчитывается как позитивная разница между кумулятивными доходами и возмещением затрат на производство.

Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково. В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.

Подобные разницы приводят к неидентичной величине прибыли, а бухгалтеру при их появлении приходится выполнять еще одну корректирующую проводку, регулирующую величину прибыли и налога до значений налогового учета.

Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 – положение, обязывающее отображать в учете возникшие разницы при исчислении данного вида налога, позволяющее осуществлять контроль над корректностью его составления, предотвращать возможные ошибки.

Что собой представляют авансовые платежи

Величина авансового платежа рассчитывается не с фактически имеющегося дохода, а на основании данных прошедшего квартала.

Месячные платежи осуществляются предприятиями, средний доход которых оказался выше 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала. Такие платежи могут выполняться в любой форме до 28 числа ежемесячно.

Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа.

Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. Но прежде чем приступить к делу не лишним будет выяснить, как обязана компания осуществлять платеж поквартально или каждый месяц. Как произвести расчет?

  1. Исчислить налоговую базу, из совокупных итогов каждого из четырех последних кварталов.
  2. Вывести средний квартальный показатель. Для этого необходимо приплюсовать все показатели и разделить на четыре. Если налоговая база окажется выше 15 млн. рублей, то взносы придется платить помесячно, если нет — поквартально.

Для чего нужно платить налоги?

Прежде всего, нужно понять, что налог на прибыль является источником для пополнения государственного бюджета. Причем одним из главных. Его обязаны выплачивать предприятия и компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Однако законодательством предусмотрен ряд исключений. Разберемся, как рассчитать налог на прибыль. Пример будет представлен ниже.

Максимальная величина налога составляет двадцать процентов, минимальная - пятнадцать. Существует также льготная разновидность налога. Она равна тринадцати с половиной процентам.

Кто освобождается от налога на прибыль, а кто должен платить его?

Платить налоги обязаны российские и иностранные компании, получающие прибыль на территории Российской Федерации. Еще одно условие для иностранных компаний – они работают через российское представительство. Заполнение декларации по налогу на прибыль часто вызывает много вопросов.

Освобождаются от уплаты:

- фирмы, осуществляющие деятельность на спецрежимах,

- иностранные компании, деятельность которых связана с проведением Олимпийских игр в Сочи,

- компании, осуществляющие подготовку к чемпионату мира по футболу.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

Вопрос о том, как рассчитать налог на прибыль (пример расчета в том числе) будет рассмотрен позднее.

Доходы организаций, с которых должен быть удержан налог на прибыль, перечислены законодательно. Согласно закону, налог должен быть взыскан с:

- доходов, полученных в результате деятельности организации,

- прибыли прошлых финансовых лет, если она была обнаружена лишь в этом,

- положительных или отрицательных курсовых разниц,

- процентов по полученным займам,

- аннулированных кредитных задолженностей,

- цены вещей, выявленных в процессе проведения инвентаризации.

Доходы, с которых не взыскивается налог

Существуют также доходы, с которых не взимается налог на прибыль организаций. Особенность перечня этих доходов состоит в том, что он является конечным. То есть этот список не может быть увеличен. Вопрос о том, как рассчитать ежемесячные платежи налога на прибыль, в данном случае не стоит.

В этот перечень входят:

- предоплата за товар, внесённая организацией, использующей метод начисления,

- средства, полученные в заем,

- имущество, точнее, его стоимость, когда оно вносится как часть уставного капитала организации,

- доходы, которые могут выражаться как в денежных, так и в имущественных средствах, полученные фирмой в результате осуществления посреднической деятельности,

- предоставленные улучшения основных средств производства, если они были предоставлены на безвозмездной основе,

- улучшения, проведенные арендодателем помещения,

- имущество, которое было получено от физического лица на безвозмездной основе, если его доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов,

- имущество, которое было получено от юридического лица на безвозмездной основе, если его доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов,

- имущество, которое было получено от иной организации на безвозмездной основе, если ее доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов.

И все-таки, как рассчитать налог на прибыль? Пример приведен ниже. Но сейчас поговорим о расходах, которые облагаются налогом.

Расходы, облагаемые налогом

В соответствии с законодательством, налогом облагаются не только доходы, но и расходы. Все расходы, облагаемые налогом, условно можно разделить на ряд групп.

Первая из них связана с оплатой труда сотрудников компании. В нее входят:

- их заработная плата,

- предусмотренные Трудовым кодексом компенсации,

- доплаты, связанные с рядом указанных в законе причин,

- выплаты, выдаваемые за выслугу лет,

- страховые платежи вне зависимости от того, обязательными они являются или добровольными,

- выплаты, за время вынужденного простоя в деятельности компании,

- начисления, выдаваемы в случае реорганизации фирмы,

- начисления, выдаваемые в результате сокращения штата,

- средства, зарезервированные для выплаты рабочим заработной платы, оплаты отпусков (расчет текущего налога на прибыль будет нами рассмотрен ниже).

Следующая группа называется материальными расходами. В нее включаются:

- обращение к услугам других фирм,

- страхование, как обязательное, так и добровольное.

Как рассчитать ежемесячные платежи налога на прибыль? Этот вопрос обязательно будет рассмотрен в данной статье. А пока поговорим о внереализационных расходах.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы составляют следующую группу расходов, на которую распространяется налогообложение. К ней относятся:

- проценты по кредитам, займам организации,

- проценты с ценных бумаг,

- выплаты за нарушение установленных условий договора,

- убытки за прошлые года, которые были вычислены лишь в этом,

- убытки в связи с форс-мажорными обстоятельствами.

Расходы, не облагаемые налогом

Налоговым кодексом предусмотрен также перечень расходов, не облагающихся налогом на прибыль. Это поможет провести заполнение декларации по налогу на прибыль правильно.

В эти расходы вошли:

- взносы, осуществляемые учредителями в уставной капитал организации,

- налоги за превышение норм по выбросам вредных веществ в окружающую среду,

- штраф, которые должны быть перечислены прямо в государственный бюджет,

- выплаты для членов совета директоров,

- вознаграждения, выплачиваемы членам совета директоров,

- отчисления, создаваемые на случай обесценивания вложений в ценные бумаги,

- убытки из-за обслуживания производства,

- предоплата, внесённая за товар, если были использованы методы начисления,

- имущество, которое было передано по кредитам,

- средства, переданные в результате действия договора займа,

- взносы в членские организации, осуществлённые на добровольной основе,

- передача имущества на безвозмездной основе,

- расходы на безвозмездную передачу имущества,

- отдых и лечение сотрудников по путевке,

- организация посещения различных мероприятий культурного, или спортивного типа для сотрудников организации,

- оплата проезда для сотрудника, в случае если она не была предусмотрена коллективным договором,

- питание на льготных или бесплатных основах, если такое не было предусмотрено действующим законодательством.

Теперь, когда понятно, из каких величин налог удерживается, а из каких нет, пора перейти к вычислению размера налогов. Как рассчитать налог на прибыль? Формула для этого была выведена. Согласно ей, размер налога получается в результате вычета из суммы общего дохода организации суммы ее общего расхода. Полученная величина умножается на процентную ставку налога и делится на сто.

Теперь разберемся с возможными непонятными терминами. Общий доход складывается из всех видов деятельности организации.

Общий расход объединяет собой производственные, рекламные, амортизационные расходы и оплату труда работников.

Полученная сумма в результате проведения этих несложных математических действий равна сумме налогов, которую необходимо оплатить.

Как рассчитать налог на прибыль: пример

Для того чтобы окончательно понять, как рассчитывается налог на прибыль, нужно попробовать сделать это на примере любой вымышленной организации. Назовем ее «Х». Итак, общие доходы организации – 100 000 000. Общие расходы – 500 000. Возьмем стандартную налоговую ставку в двадцать процентов.

Для начала из 100 000 000 вычитаем 500 000. Получаем 500 000. Умножаем 500 000 на 20. Получаем 10 000 000. И делим 10 000 000 на 100. Итого, общая сумма, которая должна быть выплачена организацией, как налог на прибыль, равна 100 тысячам.

Еще один расчет

А теперь попробуем разобрать более сложный пример. Доход организации 50 000 тысяч рублей. При этом за свою дополнительную деятельность она получила 30 000 рублей. Заработная плата, выплаченная работникам, равна 20 000 рублей. На рекламу деятельности затратили 5 000 рублей. Затраты на производство - 15 000 рублей. И амортизационный расход составил 7 000 рублей. При этом организация осуществляет свою деятельность в Москве, и в ней работают инвалиды. Попробуем подсчитать налог на прибыль в этой ситуации.

Сначала высчитаем общий доход и общий расход. Для того чтобы понять, чему равна сумма общего дохода мы складываем 50 000 и 20 000. Общий доход организации равен 70 000 тысячам рублей.

Определим общий расход. Складываем 20 000, 5 000, 15 000 и 7 000. Получаем 47 000 тысяч рублей.

Теперь, из общего дохода вычитаем общий расход. То есть из 70 000 отнимаем 47 000. Получаем 23 000.

Теперь время умножить полученную сумму на процентную ставку налога, только вот в данной ситуации она равна не двадцати, а тринадцати с половиной, так как в организации работают инвалиды. Итак, умножаем 23 000 на 13,5. Получаем 310 500. Делим на сто. Итого 3 105 рублей организации должна выплатить как налог на прибыль. И рассмотрим похожий случай, но со стандартной налоговой ставкой.

Доход организации от постоянной деятельности 250 000 рублей, от своей дополнительной деятельности она получила ещё 100 000 рублей. На зарплату для рабочих ушло 90 000 рублей. Производственные нужды заняла 90 000 рублей. Амортизация обошлась в 50 000 рублей. Теперь определяем размер налога на прибыль.

Сначала складываем все доходы организации. Получаем 350 000 рублей. После чего вычисляем сумму расходов, складывая деньги, ушедшие на выплату заработной платы, производственные необходимости и амортизацию. В результате чего получается 230 000 рублей.

Теперь вычитаем две суммы друг из друга. Получаем 120 000 рублей. Умножаем на ставку налога, равную двадцати. Получаем 2 400 000. Полученный результат делим на сто. Итого - 24 000 рублей. Именно эту сумму организация должна заплатить в качестве подоходного налога. Теперь понятно, как рассчитать сумму налога на прибыль.

Возможные ошибки при вычислении налога

Формула для вычисления налога на прибыль очень проста. Ошибиться в ней практически невозможно, но иногда ошибки возникают.

Прежде всего они обычно связаны с неправильными вычислениями. Причиной являются ошибки в бухгалтерии.

Также нередки ошибки вследствие того, что в процессе вычисления используются неправильные налоговые ставки. По общему правилу налоговая ставка равна двадцати процентам. Однако существует перечень льгот, в результате которых она может снизиться до тринадцати с половиной. Льготная ставка зависит:

- от региона, в котором осуществляет свою деятельность организация,

- от деятельности, осуществляемой организацией,

- от категории лиц, работающих в организации, например, инвалиды. Вот так высчитывается налог на прибыль организаций.

Санкции, предусмотренные государством за уклонение от выплаты налога

Организации должны заниматься ведением налогового учета постоянно. Регистрации подлежат все виды как доходов, так и расходов. Вне зависимости от того, основными они являются или дополнительными.

Порядок выплаты налогов регулируется налоговым кодексом, им же и указывается ряд санкций за их невыплату. Действие этих санкций контролируется государством, к их числу относятся пеня, штраф, дополнительное начисление налога.

Как рассчитать налог на прибыль ИП?

Должны ли платить налог на прибыль индивидуальные предприниматели? Этот вопрос волнует и вводит заблуждение многих индивидуальных предпринимателей. Однако ответ на него крайне прост и понятен. Согласно 246 статье Налогового кодекса Российской Федерации, платить налог на прибыль должны только юридические лица. К ним относятся различные организации, предприятия, учреждения и так далее. Индивидуальные предприниматели, в свою очередь, не относятся к юридическим лицам, и, как следствие, налог на прибыль их не касается.

Этот факт, безусловно, не освобождает индивидуальных предпринимателей от всех других видов налогов.

Часто задают вопрос, как рассчитать налог на прибыль УСН (при упрощенной системе налогообложения). Здесь все довольно просто – необходимо определиться, с чего налог уплачивать. Делать это предприниматель может с дохода (в этом случае 6%) или с разницы между выручкой и расходами (15%). При нехитрых подсчетах второй вариант выгоднее.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке,
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам 9 месяцев 2017 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.,
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.,
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.,
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.,

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Какие ставки на прибыль установлены государством

Налоговым кодексом установлены стандартная ставка. Она равна 20%, из них:

  • отчисляется в бюджет Федерации – 2%,
  • на уровне региона – 18%.

Региональные власти могут уменьшить ставку налога, но она не может быть ниже 15,5% (13,5%+2%).

Кроме стандартной ставки, есть спец.ставки, которые полностью направляются в центральный бюджет России. Эти ставки рассчитаны для предприятий, которые имеют определенный статус или занимаются особым видом деятельности.

  • 20% оплачивают иностранные компании без Российского представительства, которые занимаются добычей углеводородов.
  • Дополнительно 10% оплачивают зарубежные фирмы, которые занимаются сдачей в наём международного транспорта.
  • Дополнительно 13% для российских компаний, которые получают прибыль с ренты зарубежных и российский организаций, с дивидендов акций.
  • 15% должны платить все организации и люди, имеющие доходы с муниципальных ценных бумаг.
  • 9% оплачивается дополнительно с процентов по бумагам ЦБ.
  • 0% для всех медицинский и образовательных организаций.

Как рассчитать налог на прибыль

Вычисляя налог на прибыль, необходимо воспользоваться формулой. Рассмотрим на конкретном примере. Ваша фирма находится на общей системе налогообложения. Доход компании за год работы составил 300 000. Расходы составили 20 000. Общая прибыль:

  • 300 000 – 20 000 = 280 000

Вот с этой цифры и нужно уплатить налог в бюджет. Рассмотрим, сколько нужно оплатить,. Если ставка региональная составляет 18%, то в местный бюджет компания заплатит:

Если для местного бюджета ставка 13,5%, то производим следующий расчёт:

Как видно на примере, ставка в Федеральный бюджет не меняется, даже если в местном снижена на 4,5%.

Множество ответов на вопросы про налог на прибыль можно найти в этом видео:

Кто является налогоплательщиком

Разберемся, кто же платит налог на прибыль?

  • организации работающие на ОСНО,
  • зарубежные компании, которые работают через российское представительство (филиал).

Эти организации обязаны рассчитывать налог на прибыль и оплачивать его в бюджет государства.

Не платят налог на прибыль:

  • индивидуальные предприниматели (они платят свой НДФЛ),
  • компании на специальных режимах — УСН, ЕНВД, ЕСХН и т.д.,
  • компании зарубежные, которые задействованы в организации Олимпийский игр, чемпионатах Мира,
  • компании, задействованы в проектах «Сколково».

Когда платить налог

Деньги уплачиваются равными частями ежемесячно или ежеквартально. Квартальные авансы делают организации, чьи доходы превышают 15 миллионов рублей. Остальные должны платить каждый месяц.

К примеру, сумма, которую нужно уплатить в бюджет, в нашем случае составляет 56 000 рублей.

Значит, оплачиваем помесячно:

  • До 20 января –18 666.
  • До 20 февраля – 18 666.
  • До 20 марта – 18668.

Если образуется переплата, она идёт в счёт будущих платежей.

Сумма уплаты налога нам известна. Теперь можно сформировать декларацию по налогу на прибыль. На примере заполнения для «чайников» рассмотрим, как она составляется.

Как заполнить декларацию

Все числовые значения указываются нарастающим итогом. От меньшего к большему числу. Внимательность и аккуратность — залог верного заполнения отчета.

Если в строке декларации отсутствует числовое значение, значит, ставится прочерк. Суммы меньше 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек — округляются до рубля.

Страницы нужно пронумеровать по порядку:

Сама декларация на прибыль состоит из следующих листов.

  • Страница 001 – Титульный лист.
  • Страница 002 – Ставка налога на прибыль.
  • Страница 003 – Расчет налога.
  • Страница 004 – Расходы предприятия.
  • Страница 005 – Выплаты на предприятие.
  • Страница 006 – Учет предприятия.
  • Страница 007 – Налог авансовый.

На каждой странице есть строки, которые должны быть заполнены обязательно. Декларация подразумевает определённое количество приложений.

Начинать заполнение декларации правильно со 2 раздела. Остальные листы заполняются отдельно, если это нужно. Оглавление или титульный лист желательно заполнить в конце. Вы заранее не можете знать, сколько приложений придётся заполнять.

Техника заполнения у каждой организации своя. Поэтому если вы заполняете такой документ, то должны знать о своем предприятии абсолютно всё.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета

За I квартал прибыль, подлежащая к налогообложению ООО «Профи Плюс» составила 12 млн. рублей.

Расчет квартального платежа: 12 млн. руб. х 20% к перечислению 2,4 млн. рублей.
Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн. рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов. Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма.

Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн. руб: 3).

  • За полугодие рассчитана налоговая база – 30 млн. рублей.
  • Значит, величина платежа за квартал будет 6 млн. рублей (30 млн. руб. х 20%).
  • Доплата за 6 месяцев 1,2 млн. рублей: (6 -2,4 -800 х 3).

В III квартале авансовый платеж за месяц составит 1,2 млн. рублей (6 млн. руб. – 2,4 млн. руб. : 3).

  • За первые 9 месяцев прибыль к налогообложению рассчитана в сумме 41,0 млн. рублей. Поэтому авансовый платеж будет ровняться 8,2 млн. рублей (41,0 млн. руб. х 20%).
  • В результате у предприятия получилась переплата 1,4 млн. рублей (8,2 млн. руб. — 6,0 – 1,2 млн. руб. х 3).

Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально. К ней применяется установленная процентная ставка для исчисления авансового платежа.

При исчислении взносов за 6 и 9 месяцев используется зачетный механизм, благодаря которому платежи, перечисленные ранее, учитываются при проведении расчетов квартальных сумм.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Смотрите видео: Занятие 10. Налог на прибыль (none 2020).