Вопросы к Юристу

Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или - наоборот

То есть должно выполняться требование статьи 252 НК РФ, расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены. Начисление штрафных санкций осуществляется исходя из условий договора, либо по письменному требованию кредитора, либо по решению суда. Нужно ли выписывать счет-фактуру на сумму неустойки?

В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) поставщиком выставляются покупателю соответствующие счета-фактуры. Но в случае начисления неустойки, никакой отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг не происходит, следовательно, поставщик на сумму штрафных санкций счет-фактуру не выписывает. Обратите внимание, плательщик неустойки (покупатель), исчисленный с суммы неустойки НДС не вправе принять к вычету.

Так как статья 171 НК РФ не предусматривает возможности принятия налогового вычета по НДС по такому основанию.

Если покупатель уже принял к вычету НДС в период отгрузки, составьте счет-фактуру на дату реализации.

Так, пятидневный срок, в течение которого надо оформить документ, не будет нарушен.

Это плюс. Однако собьется нумерация документов. Но за это никаких штрафов не предусмотрено.

К покупателю же будут вопросы. Счет-фактура с неверным номером не дает права на вычет, считают инспекторы. Но их мнение можно оспорить в суде.

Пример выигрышного дела – постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 января 2013 г.

по делу № А01-2107/2011. Есть вариант – номер вообще не указывать.

Нужно ли выставлять счета-фактуры на суммы пеней и учитывать их при формировании налоговой базы по НДС (на момент оплаты пени), если должник-сотрудник обязан заплатить долг по решению суда?

105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п.

Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. Особенности определения налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), определяет ст. 162 НК РФ. Нормы указанной статьи напрямую не обязывают налогоплательщиков-продавцов увеличивать налоговую базу по НДС на суммы неустойки (пени), причитающиеся (фактически полученные) от контрагентов за нарушение договорных обязательств.

Перенос вычета НДС на другой квартал

Такие счета-фактуры организация вправе зарегистрировать в книге покупок в 2015 году.

Сдавать уточненку за 2014 год не обязательно. В ФНС нам подтвердили, что в такой ситуации у покупателя не должно возникнуть сложностей с вычетами. Даже несмотря на то, что поставщик начислил НДС в 2014 году, а покупатель заявит вычет в 2015 году.

Ведь вычеты по счетам-фактурам, составленным до 2015 года, программа не будет сопоставлять с налогом, начисленным у поставщика. Конечно, налоговики будут контролировать и такие вычеты, но иначе.

Задвоение вычета в книге покупок: как исправить

18 000 000Повторяем итоговую строку книги покупок за I квартал 2010 г.

3 240 000Повторяем итоговую строку книги покупок за I квартал 2010 г. 1 24.02.2010 № 37 26.02.2010 24.02.2010 ООО «Свет» 7724159753 772401001 –472 000Аннулируем ошибочную запись –400 000Аннулируем ошибочную запись –72 000Аннулируем ошибочную запись ВСЕГО 20 768 000 17 600 000 3 168 000 Руководи­тель организации

(подпись) Пронин А.Д.

(ф. и. о.) Главный бухгалтер

(подпись) Лукина С.Т. (ф. и. о.) В результате того что вычет был задвоен, сумма налога к уплате оказалась занижена. Поэтому следующий этап исправлений — представление уточненной налоговой декларации по НДС.

Напоминаем, что в ней заново заполняются все строки и отражаются все показатели, а не только те, которые вы исправляли.

Неблагоприятные последствия «забытого» НДС

Она включает в себя НДС, даже если налог не выделен продавцом. Начисление налога сверх этой суммы, уже после того как сделка состоялась, означает изменение условий договора в одностороннем порядке, что недопустимо, .

Поэтому, не выделив НДС в договоре и в документах на оплату, продавец должен посчитать налог расчетным способом, исходя из уже полученной суммы, .

Другой вариант — потребовать с контрагента доплату на сумму налога.

Для этого нужно внести исправления в оформленный ранее без выделения налога счет-фактуру или, пусть и с опозданием, выставить первичный.

Если же покупатель откажется платить, можно попытаться взыскать НДС через суд. Судебные тяжбы по вопросу уплаты покупателем НДС, «забытого» продавцом, отнюдь не редкость. В зависимости от обстоятельств конкретного дела чаши весов правосудия склоняются то на сторону покупателя, то на сторону продавца.

Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана

А согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п.

Постановлением № 1137). Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношении любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/[email protected], от 30.04.2015 №

Будьте внимательны!

Условия хозяйственных договоров не выполнены

В целях учета различают штрафные санкции к получению (признанные судом или контрагентом) и подлежащие уплате (признанные судом или самой организацией).

Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, штрафные санкции за нарушение договорных обязательств необходимо включать во внереализационные доходы на дату признания их должником или дату вступления в законную силу решения суда (п.

4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 20.02.2007 № 03-03-06/2/28)

Двойные счета-фактуры

Также они указывают на обязанность компаний начислить НДС как на день получения предоплаты, так и на дату отгрузки товаров, если оба числа приходятся на один квартал. Такую позицию разделяют и налоговики.По мнению чиновников ФНС, если ранней датой определения налоговой базы по НДС является день получения предоплаты, то база определяется бухгалтером дважды. То есть НДС нужно исчислить как с аванса, так и с выручки от реализации товаров.При этом счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и при отгрузке в счет указанной предоплаты.

Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС

А делить НДС чаще всего приходится как раз по таким расходам — общехозяйственным (аренда, коммуналка). Во-вторых, для учета не принимаемой к вычету части НДС в стоимости товаров (работ, услуг) наличия у вас счета-фактуры не требуется — достаточно указания на сумму налога в договоре или полученных от продавца первичных документах (накладная, акт). Ведь НК РФ однозначно не устанавливает, что предъявить НДС возможно исключительно в момент выставления счета-фактуры.

Если НДС указан в договоре, в счете поставщика на оплату или в первичных документах на товары (работы, услуги), налог можно считать предъявленным. В поддержку такого подхода уже довольно давно высказывался Минфин.

ВИХЛЯЕВА Елена Николаевна Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “Обратите внимание, НК РФ требует вести раздельный учет входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым как для облагаемых налогом операций, так и освобожденных от него.

Асс-системс

А вот про учет продавцом увеличения налога по корректировочным счетам-фактурам ничего не сказано, соответственно в этом случае нужно увеличение по умолчанию показывать в периоде отгрузки (то есть корректировать предыдущий период, исчислять пени).

В хозяйственной деятельности возникают случаи, когда по сделке (договору) при достижении определенного объема закупок покупателем (или определенного объема продаж продавцом) одна из сторон может изменить цену товара, стимулируя этим самым другую сторону.

В каких случаях используется исправленный счет-фактура?

Об ошибках, не требующих исправления, читайте в статье . О том, какие ошибки в счет-фактуре должны быть исправлены, читайте в статье .

Особой формы для исправленного счета-фактуры не предусмотрено. Он составляется по той же форме, в которой был составлен исходный документ, требующий исправления, т.е. основной или корректировочной.

При этом составление исправленного счета-фактуры может производиться в случае необходимости в коррекции счетов-фактур, ранее выписанных:

  1. на корректировку, в том числе к нескольким изменяемым документам.
  2. на аванс,
  3. на реализацию,

С формой счета-фактуры, в том числе предназначенной для исправления, вы можете познакомиться в статье .

Бухгалтерские и юридические услуги

Несмотря на то что с 1 апреля 2017 года стоимость электроэнергии была снижена для потребителей Gas Natural Fenosa до 1,92 лея за 1 кВт/час, RED Nord — до 2,04 лея и RED Nord-Vest – до 2,14 лея, это, как всем понятно, временное решение, учитывая, что первоначально поставщики услуги запросили у Национального агентства по регулированию в энергетике тариф выше 3,4 лея.

Это указано в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

prednalog.ru

Но лучше всего определить какой-то день, например, первый день квартала, и закрепить его в учетной политике. Возникает вопрос: можно ли перенести вычет по входящему счету-фактуре не наследующий квартал, а на любой другой последующие кварталы?

Так могут захотеть сделать компании, у которых в каком-то квартале не было доходов.

В принципе, так делать можно, лишь бы частичные вычеты были заявлены в пределах срока .

Как быть со сверкой по НДС в налоговой, если налогоплательщик решил заявить вычет НДС частично? Ведь с 2015 года декларация по НДС включает в себя разделы, где содержится информация из книги покупок и книги продаж. Налоговики при получении декларации по НДС делают перекрестную сверку между записями покупателя в книге покупок и продавца в книге продаж.

И если покупатель отразит сумму в книге покупок в неполном объеме, то при электронной сверке в налоговой возникнет разница.

Нарушение обязанности по выставлению счетов-фактур может иметь конкретную цену

Таким образом, для разрешения вопроса о допустимости включения в договор гражданско-правового характера условия о неустойке за ненадлежащее оформление и (или) несвоевременное оформление счета-фактуры необходимо определить, не противоречит ли такое условие действующему законодательству. В действующем законодательстве такой запрет не закреплен, потому логично сделать вывод, что санкции за ненадлежащее и (или) несвоевременное оформление счетов-фактур могут быть предусмотрены гражданско-правовым договором.

Однако такое толкование приведенных норм не однозначно.

Дело в том, что гражданское законодательство не применяется к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 2 )

Чего делать не нужно

Действовать так, как будто бы поставщик не ошибся и дал вам именно тот счет-фактуру, который и следовало, не стоит. Выданный вам не тот счет-фактура составлен неправомерно. Поэтому проверяющие наверняка не согласятся с корректировками либо исправлениями, сделанными на его основании.

Делать вид, что вы ничего не получали, — тоже опасно. Инспекция может провести встречную проверку поставщика и увидеть, что первоначальный счет-фактура был исправлен или скорректирован. А значит, у вас, как у покупателя, должен быть исправлен либо скорректирован и НДС по нему. Кроме того, исправление либо корректировку нужно отразить не только в НДС-учете, но еще и в бухгалтерском и налоговом учете.

Должен быть исправленный, а поставщик выставил корректировочный

Сначала для упрощения предположим, что в первоначальном счете-фактуре была только одна позиция (наименование товаров, работ, услуг). Если вы сразу при его получении не заметили в нем ошибки и поставили НДС по нему к вычету, то теперь придется весь этот вычет сторнировать. И если за квартал, в который попал вычет, вы уже отчитались, нужно:

  • зарегистрировать показатели первоначального счета-фактуры с минусом в дополнительном листе книги покупок за квартал,
  • сдать уточненку и при необходимости доплатить налог и пени.
Форму корректировочного счета-фактуры можно найти: раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Если же декларация еще не сдана, просто не регистрируйте первоначальный счет-фактуру в книге покупок и не ставьте НДС к вычету. Уже успели зарегистрировать счет-фактуру? Сделайте это снова — с минусом.

Дело в том, что основание для признания вычета — счет-фактура, не содержащий существенных ошибо к пп. 1, 2 ст. 169 НК РФ . А первоначальный счет-фактура такую ошибку содержит — это ошибка в стоимости и (или) сумме НДС п. 2 ст. 169 НК РФ .

Счет-фактура без ошибок, то есть исправленный, у вас отсутствует. Корректировочный его заменить не может, поскольку выставлен неправомерно. Основание для выставления корректировочного счета-фактуры — документ об изменении цены и/или количества товаров по сравнению с ценой и/или количеством, указанными в договор е п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 169, п. 10 ст. 172 НК РФ , а они не менялись. Кстати, если ошибка была и в первичных документах на приобретенные вами товары (работы, услуги), то поставщик должен исправить и их тоже, чтобы они соответствовали действительности.

Пока поставщик не выдаст вам исправленный счет-фактур у п. 1 ст. 172 НК РФ , НДС с этой покупки вы к вычету принимать не вправе.

После получения исправленного счета-фактуры вы сможете заявить вычет:

  • за квартал его получения — если не хотите спорить с налоговикам и Письма Минфина от 02.11.2011 № 03-07-11/294, от 01.09.2011 № 03-07-11/236 ,
  • за квартал принятия покупки на учет — если вы готовы отстаивать этот вариант в суд е Постановления Президиума ВАС от 04.03.2008 № 14227/07, от 03.06.2008 № 615/08 . Тогда исправленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок за этот квартал со знаком плюс и сдать уточненку. Помните, что подача уточненки с налогом к уменьшению — повод для углубленной камеральной проверк и пп. 3, 4, 8.3 ст. 88 НК РФ .

Теперь о том, как быть, если в первоначальном счете-фактуре было несколько позиций (наименований товаров, работ, услуг), а ошибка допущена лишь в одной из них. На наш взгляд, сторнировать вычет нужно только в отношении этой позиции, так как только в отношении нее счет-фактура содержит существенную ошибк у п. 2 ст. 169 НК РФ . То есть снимать вычет всего указанного в таком счете-фактуре НДС не нужно. Если позже поставщик согласится выдать исправленный счет-фактуру, то составит его на все позиции. Но зарегистрировать его в книге покупок нужно будет только на ту позицию, в которой была допущена ошибка.

Но есть иное мнение по этому вопросу.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если «отгрузочный» счет-фактура составлен на несколько позиций и уже после регистрации его в книге покупок в этом же периоде в одной из позиций обнаружена ошибка, а потом в этом же периоде продавец представит исправленный счет-фактуру, то покупатель должен зарегистрировать на полную итоговую сумму и этот счет-фактуру — с минусом, и впоследствии исправленный — с плюсом. Ведь в книге покупок регистрируется счет-фактура без наименования товарных позиций, указанных в нем. Это следует:

  • из Правил ведения книги покупок, которые требуют указывать в графе 7 итоговую стоимость покупок по счету-фактур е подп. «п» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 ,
  • из Правил заполнения дополнительного листа книги покупок. Они предусматривают перенос данных из книги за период, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибко й п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Если одна позиция в счете-фактуре неверна, то поставщик должен переделать его полностью, так как документ недействителен целиком. Составить исправленный счет-фактуру только на ту позицию, в которой была допущена ошибка, нельз я ” .

Как видим, в налоговой службе опираются на утвержденный Правительством Порядок ведения книги покупок и ее дополнительных листов.

Должен быть корректировочный, а поставщик выставил исправленный

В этой ситуации первоначальный вычет у вас никуда не девается. Он заявлен правомерно, поскольку на самом деле первоначальный счет-фактура не содержит ошибок. Само по себе выставление вам по ошибке исправленного счета-фактуры не основание для отмены этого вычета.

Напутав с видом счета-фактуры, поставщик может предоставить вам исправленную первичку (новые экземпляры) за период отгрузки. Но на ее основании никаких записей в учете делать не нужно. Первичный документ для отражения изменения стоимости товаров (работ, услуг) в бухгалтерском и налоговом учете — документ об изменении цены товаров по сравнению с указанной в договоре.

А вот ответ на вопрос о том, признавать ли разницу, на которую должен быть выставлен корректировочный счет-фактура, зависит от ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Стоимость уменьшилась, соответственно, и сумма предъявленного вам НДС стала меньше. Разницу вы должны занести в книгу продаж (она увеличит начисленный за квартал налог) на дату получения от поставщика первичных документов на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг ) подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ . Таким документом может быть, к примеру, согласованный сторонами расчет изменения стоимости ранее принятых вами товаров в соответствии с указанными в договоре условиями о скидке по достижении определенного объема закупок. И неважно, что корректировочного счета-фактуры у вас нет: в вашей ситуации его наличие для признания этой разницы не обязательн о подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ .

СИТУАЦИЯ 2. Стоимость увеличилась, соответственно, и сумма предъявленного НДС стала больше. Ничего пока не делайте. Для принятия к вычету этой разницы недостаточно документа об увеличении цены либо количества. Нужен еще и корректировочный счет-фактура, ведь именно он служит основанием для дополнительного вычет а п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ . Исправленный счет-фактура для этого не подходит, поскольку он составлен неправомерно.

Чтобы убедить поставщика выставить верный счет-фактуру, укажите на неблагоприятные последствия для него самого. Прежде всего, это штраф за отсутствие счетов-фактур — 10 000 руб. за каждый квартал, в котором не были составлены хотя бы два счета-фактур ы ст. 120 НК РФ . То, что поставщик все же сделал счет-фактуру, да не тот, от штрафа его вряд ли спасет. Ведь имеющийся счет-фактура составлен неправомерно, а нужного все равно нет.

Будут ли у поставщика еще и другие неприятности, зависит от ситуации:

  • в первоначальном счете-фактуре стоимость отгрузки по ошибке была занижена, то по правилам поставщик должен доначислить у себя НДС за период отгрузки, доплатить налог и заплатить пени. Неверно оценив ситуацию и составив корректировочный счет-фактуру вместо исправленного, ваш поставщик, вполне возможно, доначислит НДС с разницы в квартале его составлени я п. 10 ст. 154 НК РФ . При проверке налоговая обнаружит недоимку и начислит не только пени, но и штраф,
  • в первоначальном счете-фактуре стоимость отгрузки по ошибке была завышена, то поставщик должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге продаж за квартал отгрузки (одновременно нужно там же зарегистрировать с минусом и первоначальный ошибочный счет-фактуру). Так поставщик уменьшит начисленный c этой отгрузки НДС. Если же он, составив корректировочный счет-фактуру, на его основании примет НДС с разницы к вычету в текущем периоде, то тем самым занизит налоговую базу за текущий квартал,
  • условия сделки изменились и стоимость уменьшилась, поставщик может принять «лишний» НДС к вычету в периоде, которым датирован документ об изменении стоимост и п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ . Но для этого ему нужен именно корректировочный счет-фактур а п. 1 ст. 169 НК РФ . Уменьшить НДС в периоде отгрузки на основании исправленного счета-фактуры поставщик не вправе. Если он так сделает, возникнет недоимка, на которую инспекция при проверке не преминет начислить пени и штраф,
  • условия сделки изменились и стоимость увеличилась, то у поставщика нет интереса выставлять вам правильный счет-фактуру. Основанием для доначисления НДС с суммы, на которую повысилась стоимость, у него будет документ об увеличении стоимост и п. 10 ст. 154 НК РФ .

Смотрите видео: Если вы Получили Это Сообщение, Ваш Ребенок в Опасности! (none 2020).