Вопросы к Юристу

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Вопрос

Пожалуйста вкратце особенности бухучета управляющей компании сдающей помещения в аренду.

Ответ

Переданный в аренду объект недвижимости продолжает оставаться в собственности арендодателя. Следовательно, стоимость этого объекта недвижимости с баланса арендодателя не списывается ( п. 29 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

В бухгалтерском учете недвижимость, являющаяся объектом основных средств, может учитываться на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если данная недвижимость приобреталась с целью сдачи ее в аренду) ( Инструкция по применению Плана счетов). Передача недвижимости в аренду должна найти отражение в аналитическом учете по указанным счетам. Ниже в таблице проводок использованы следующие обозначения аналитических счетов: 01-о (03-о) «Основные средства в эксплуатации в организации», 01-а (03-а) «Основные средства, переданные в аренду», 02-о «Амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации в организации», 02-а «Амортизация основных средств, переданных в аренду».

Амортизацию по переданному в аренду объекту недвижимости (зданию, сооружению и т.п.) начисляет арендодатель ( п. п. 49 , 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств ).

Общий учет затрат на аренду

Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия). При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.

На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы. От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:

Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

  • Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС,
  • Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.

Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом.

Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м 2 . Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).

Учет улучшений

Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д. Их подразделяют на:

  • Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
  • Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).

Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость. Исключением является проведение капитального ремонта, который увеличивает первоначальную стоимость объекта недвижимости.

Расходы на неотделимые улучшения учитываются:

  • по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.

Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие к учету отражается записью:

  • Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).

По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету. Когда улучшение связано с поддержанием помещения в рабочем состоянии, то расходы списываются единовременно проводкой:

Если работы не были согласованы с арендодателем и он отказывает в возмещении затрат, остаточная стоимость (после начисления амортизации за время срока аренды помещения) улучшений списывается, как безвозмездная передача (Дебет 91.2 Кредит 01), которая облагается НДС (дебет 91.2 Кредит 68 НДС).

В случае, когда арендодатель возмещает затраты арендатора не неотделимые улучшения, делают проводку:

Организация произвела ремонт арендуемого помещения с согласия арендодателя, который, впоследствии, отказался возмещать расходы. Сумма затрат составила: материалы 273 525 руб. (НДС 41 724 руб.), услуги организации, выполняющей ремонт – 120 000 руб. (НДС 18 305 руб.). Арендная плата по договору составляет 65 000 руб. в месяц (НДС 9915 руб.). Срок использования помещения после ремонта – 18 месяцев. Амортизация составляет 5280 руб. в месяц.

Аренда офисов для предприятий в бухгалтерии

Поделиться с друзьями: Добавить комментарий Комментарии Мустафаева Сабина Добрый вечер. По личной практики знаю, что та сумма, которую записывают в накладных не вяжется порою с реальной суммой аренды.

Занижают сумму,чтобы не платить больше. Очень распространенная практика.

Если б государство рассмотрело некоторые правила в данном вопросе, таких махинаций было б меньше.

Альберт Все это правильно, но на деле часто выходит по другому.

Учет расходов по аренде

в бухгалтерском учете отражаются: • в составе расходов по обычным видам деятельности – если предметом деятельности арендодателя является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, • в составе прочих расходов – если не соблюдается условие относительно предмета деятельности, указанного в предыдущем абзаце.Данные правила изложены в п.5 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (Приказ Минфина РФ №33н от 06.05.99). В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.00 (далее – План счетов): • расходы по обычным видам деятельности отражаются на балансовых счетах раздела 3 «Затраты на производство» (например, на счете 20 «Основное производство»), • прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).

Как осуществляется учет аренды помещений предприятием

Соответствующее указание дано в пункте 1 статьи 264 НК РФ.

  1. Финансовая обоснованность платежей.
  2. Наличие подтверждающих документов.

В НК не содержится перечень бумаг, которые подтверждают факт аренды.

Для подтверждения аренды помещения нужны эти документы:

  1. Платежные бумаги, которые получает арендатор при уплате услуг.
  2. Акт сдачи-приемки услуг, составляемый ежемесячно.
  3. Договор аренды, оформленный в соответствии с законом.
  4. Акт приемки-передачи помещения.

Последний документ нужен только в том случае, если необходимость ежемесячного составления акта сдачи-приемки услуг оговорена в основном договоре.

Аренда: учет и налогообложение

Если доходы составляют по итогам отчетного года 5% и более от общей суммы доходов организации, то они отражаются как доходы от обычных видов деятельности.

Анализ ст. 249 и п. 4 ст. 250 НК РФ позволяет сделать вывод, что налогоплательщик для целей налогового учета может сам распределить арендную плату по статьям дохода. При этом необходимо учитывать положения подп.

1 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которому для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Их подразделяют на:

  1. Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
  2. Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).

Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость.

Исключением является проведение капитального ремонта, который увеличивает первоначальную стоимость объекта недвижимости.Расходы на неотделимые улучшения учитываются:

  1. по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, , , и т.д.

Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие к учету отражается записью:

  1. Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).

По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету.

Как отразить в бухучете арендодателя сдачу аренду офиса с мебелью

Дело в том, что имеется множество споров по поводу того, относится ли сдача помещения в аренду к реализации услуг, и как правильно документально оформлять арендные сделки.

Порядок отражения данной операции зависит также от того, выступает предприятие арендатором или арендодателем.

Статьи по теме: Инструкция 1 Отразите в качестве выручки от реализации арендную плату, которая поступают от сдачи во временное пользование помещения.

Внимание Сумма арендной платы, которая причитается к получению, отражается открытием кредита по субсчету 1 «Выручка» счета 90 «Продажи» и дебета по счету 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». Начислите НДС на аренду помещения на основании выставленному счету-фактуре формированием кредита по субсчету 68 «Расчеты по НДС» и дебета по субсчеты 90.3 «Продажи.

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете передачу имущества по договору аренды

Поэтому в общем случае имущество, сданное в аренду, учитывается на балансе арендодателя (п. 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).Исключением из этого правила являются:

  1. аренда предприятия в целом как имущественного комплекса,
  1. финансовая аренда (лизинг).

В первом случае предприятие в целом как имущественный комплекс учитывается на балансе арендатора.При заключении договора финансовой аренды лизинговое имущество может учитываться как на балансе арендодателя (лизингодателя), так и на балансе арендатора (лизингополучателя) в зависимости от условий договора.Такие выводы позволяет сделать пункт 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н. В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывайте обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества.

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя неотделимые улучшения арендованного имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п.

2 ст. 623 ГК РФ).По договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору здание или сооружение (п. 1 ст. 650 ГК РФ). Передача здания или сооружения арендодателем и принятие его арендатором осуществляются по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами (ст.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ. Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды. Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества,
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации,
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды,
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду,
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Смотрите видео: Учет аренды помещения в 1с Бухгалтерия 8 (none 2020).