Вопросы к Юристу

Если работник заболел во время отпуска: как действовать

"Зарплата", 2010, N 8

Нет ничего прекраснее для трудящихся, чем очередной отпуск. Но жизнь порой вносит свои коррективы, и вместо солнечного пляжа отпускник может оказаться на больничной койке. В статье мы расскажем о том, какие документы нужно оформить и как пересчитать отпускные, если работник заболел, находясь в отпуске.

Права работника Что положено заболевшему отпускнику

Если сотрудник заболел во время оплачиваемого отпуска, его отпуск может быть перенесен или продлен в соответствии с ч. 1 ст. 124 Трудового кодекса. При этом неиспользованные дни работник может догулять после выздоровления или в любое другое удобное для него время.

За период болезни отпускник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Для этого он должен предоставить работодателю больничный лист, на основании которого осуществляется назначение и выплата данного пособия. Об этом говорится в п. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Если заболели дети работника

К сожалению, сотрудник не может продлить отпуск, если в этот период у него заболел ребенок или кто-либо из членов семьи. Об этом говорится в п. 41 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514.

Кроме того, он не имеет права на получение пособия по временной нетрудоспособности за эти дни. Больничный лист будет оплачен с первого дня запланированного выхода сотрудника из отпуска на работу. При этом дни от начала болезни ребенка (члена семьи) не будут учитываться. Такие правила установлены в п. 42 упомянутого выше Порядка.

Как оформить перенос или продление отпуска

Что делать сотруднику, если он заболел во время отпуска? Прежде всего, не делать из этого тайну. Ведь работник имеет право продлить отпуск на дни болезни, а также при желании перенести его на другое время. Поэтому сотруднику необходимо любыми доступными способами сообщить о своем положении на работу. Он может позвонить, отправить письмо по электронной почте, попросить коллегу передать информацию. Об обязанности информировать работодателя говорится в том числе и в ч. 2 п. 19 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169.

Дальнейшие действия работника и работодателя зависят от того, собирается отпускник продлевать отдых или прервет его.

Сотрудник продлевает отпуск

Если работник решит продлить отпуск, ему необходимо сообщить о своем решении непосредственному руководителю.

Например, у сотрудника отпуск с 1 по 7 июля 2010 г. С 5 по 7 июля сотрудник болел, о чем сообщил начальнику. В первый же день после выхода на работу - 12 июля - сотрудник должен написать заявление, в котором будет примерно такой текст: "В связи с болезнью во время ежегодного отпуска прошу продлить отпуск на три календарных дня. Листок нетрудоспособности на период болезни с 5 по 7 июля прилагаю". Затем работодатель издает приказ. Продолжительность отпуска не меняется (7 календарных дней). А вот дата окончания будет изменена - 10 июля.

Приказ вместе с заявлением надо приложить к первому приказу на отпуск. В табель учета рабочего времени следует внести изменения: с 1 по 4 июля в нем будет стоять код ОТ, с 5 по 7 июля - Б, а с 8 по 10 июля - опять ОТ.

Так как отпуск был оплачен ранее, записку-расчет по форме N Т-60 в данном случае не составляют.

Сотрудник переносит отпуск

Если сотрудник выходит на работу сразу после болезни, не продлевая отпуска, необходимо оформить ряд документов. При возвращении на рабочее место работник предъявляет листок нетрудоспособности. Кроме того, он пишет заявление в произвольной форме о переносе отпуска. После того как руководитель поставит на заявлении свою резолюцию, составляется приказ.

Рассмотрим порядок оформления документов на примере.

Пример 1. Старшему агротехнику ООО "Фруктовый рай" В.Г. Яблочкину был предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 15 июля 2010 г. на 28 календарных дней. Следуя с группой альпинистов через перевал Горелый на Южном Урале, В.Г. Яблочкин получил травму ноги и был доставлен в ближайший стационар. Там ему был выдан больничный лист с 4 августа 2010 г. Продолжительность болезни - 20 календарных дней. По возвращении на работу сотрудник представил листок временной нетрудоспособности. Как В.Г. Яблочкину написать заявление о переносе отпуска, а отделу кадров составить приказ?

Решение. Работник написал заявление о переносе неиспользованной части отпуска, как показано на с. 39.

Справка о болезни

Чтобы подтвердить свое недомогание во время отпуска, подчиненному необходимо обратиться к врачу и оформить больничный. Этот документ позволит не потерять законно положенные дни основного отпуска и получить пособие, причитающееся в случае временной нетрудоспособности. Данное право гарантировано частью 5 статьи 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

О своей болезни работник должен известить компанию любым способом. К примеру:

  • по телефону,
  • почтой, в том числе электронной,
  • передать весточку через коллег.

Юридический парадокс в том, что действующее трудовое законодательство не обязывает подчиненного извещать начальство о своем болезненном состоянии и невозможности вследствие этого выполнять свои должностные функции. И если он действительно будет вести себя подобным образом, все негативные последствия целиком лягут на его плечи. Практика, в том числе судебная, расценивает это как злоупотребление правом.

На что может рассчитывать сотрудник

Если болезнь случилась в процессе основного или дополнительного отдыха, сотрудник может (ч. 1 ст. 124 ТК РФ):

  • соразмерно продлить отпуск,
  • перенести его на другой период.

Будьте начеку: продлять и переносить отпуска, оплачивать больничный можно только тогда, когда подтвержден факт болезни именно вашего работника. Болезнь детей, других членов его семьи и иных близких родственников – не в счет. Об этом недвусмысленно говорит пункт 41 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514).

Иногда временная нетрудоспособность подчиненного позволяет работодателю не переносить или не продлевать некоторые виды отпусков. Речь идет об:

  • учебном отпуске,
  • отпуске перед увольнением,
  • неоплачиваемом отдыхе.

А вот отпуск по беременности и родам придется продлить, если разрешение от бремени проходило с осложнениями. Конечно, мать должна предоставить дополнительный больничный листок.

Продлеваем отпуск

В первый же рабочий день сотрудник должен сдать в бухгалтерию и (или) кадры оформленный медучреждением по всем установленным правилам листок нетрудоспособности.

О своем решении продлить отпуск он должен любым доступным способом известить начальство. При этом данная процедура включает ряд этапов:

    1. Сотрудник подает заявление. В нем – просьба продлить отпуск на количество дней недомогания. Правовым основанием служит листок нетрудоспособности за определенный период. Он прилагается к заявлению.

    2. На основании заявления руководитель компании или кадровая служба формирует приказ о продлении периода отпуска.

    3. Новый приказ, заявление работника, больничный прилагают к первоначальному приказу о предоставлении отпуска.
    4. Вносятся коррективы в данные табеля по периоду болезни и новым датам отпуска.

Обратите внимание: перерасчет отпускных делать не нужно, так как общая продолжительность отпуска осталась прежней.

Самовольное продление отпуска

Как относиться к тому, когда работник, зная о своем праве на продление после болезни основного отпуска, делает это самостоятельно, не предупредив начальство? Такое поведение считается серьезным нарушением рабочей дисциплины и влечет для него неприятные последствия. А со стороны работодателя это требует соблюсти определенную процедуру. Далее о ней.

    1. Все дни отсутствия на работе в табели обозначают как неявка по невыясненным причинам – «НН». Потом при появлении на рабочем месте ставят «ПР» – прогул/ отсутствие на рабочем месте без уважительных причин.
    Но нельзя исключать и так называемые форс-мажоры. Когда неявка в офис из-за болезни связана, например, с отсутствием в определенной местности связи. Соответственно, не было шанса достучаться до начальства. В подобных ситуациях очень важно человеческое взаимопонимание. Тогда при предъявлении больничного листка в табели можно проставить соответствующий код временной нетрудоспособности.
    2. Каждый день отсутствия на рабочем месте и невозможности связаться оформляет соответствующий акт. Его составляют в присутствии нескольких лиц.

    3. При выходе на работу сотрудник обязан объяснить причины своего отсутствия, ознакомиться с актами и подписать их. В случае отказа отдельный акт фиксирует это обстоятельство.
    4. Если причина отсутствия на работе оказалась неуважительной, есть возможность уволить нерадивого подчиненного согласно подп. «а» п. 6 части первой ст. 81 ТК РФ за грубое нарушение трудовой дисциплины.

Переносим отпуск

Заявление на перенос отпуска по причине болезни сотрудник может написать в первый же день выхода на работу. Причиной переноса служит подтвержденная больничным временная нетрудоспособность.

В заявлении указывают новую дату, с которой стартует неиспользованные дни отпуска.


Имейте в виду: перенести отпуск можно исключительно с одобрения работодателя, так как это его право, а не обязанность (ч. 1 ст. 124 ТК РФ).

Если начальство дает добро на перенос отпуска, издается приказ о предоставлении неиспользованных дней с оговоренной даты.


В этом случае бухгалтерия делает перерасчет выплаченных отпускных. Не исключен их зачет в счет будущих выплат. Когда работник возьмет неиспользованные дни, расчет отпускных будет выполнен заново с учетом нового размера среднего заработка. Здесь поможет Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Оно утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Выплата пособия по больничному листу

На 2016 год первые три дня по больничному листку оплачивает работодатель, а с четвертого дня эту «приятную» обязанность берет на себя Фонд социального страхования РФ.

Суммы, выплаченные по больничному, это доход, который облагается НДФЛ в общем порядке. А взносы в Пенсионный фонд РФ и на соцстрахование от несчастных случаев и профзаболеваний удерживать не нужно.

Оплата больничного листа во время отпуска. Продление отпуска в связи с болезнью

При сроках временной нетрудоспособности, превышающих 15 календарных дней, листок нетрудоспособности выдается и продлевается по решению врачебной комиссии, назначаемой руководителем медицинской организации.Ни в одном нормативно-правовом акте не указано, сколько дней человек может провести на лечении во время отпуска.Поэтому даже если сотрудник не выздоровел за время отдыха, то выходить на работу он не обязан до тех пор, пока больничный лист не будет закрыт.

Скачать и распечатать бесплатноЕсли работник уведомляет работодателя о том, что находится на лечении во время законного оплачиваемого отдыха, то есть два варианта дальнейших действий:

  1. продлить отпуск на количество нетрудоспособных дней,
  2. перенести отдых на другой период.

При этом работодатель самостоятельно без согласия сотрудника не вправе решать, как именно поступать.Продление отпуска в связи с больничным не требует от сотрудника никаких заявлений.

Болезнь во время отпуска

На этот вопрос следует ответить так: он может попросить предоставить отпуск на ту дату, на которую он захочет, но окончательный ответ дает только работодатель.

Последний обязан учитывать пожелания работника, однако не обязан строго им следовать.

Поэтому такой, казалось бы, хороший вариант перенести часть отпуска на удобное время не всегда срабатывает.К сожалению, если работнику был предоставлен , и т.д., продления или переноса отпуска не происходит. Пособие по нетрудоспособности же будет предоставлено работнику только в случае, если он не выйдет после отпуска на работу и останется дома лечиться, и будет выплачиваться за эти дни.Есть лишь одно исключение, когда болезнь во время отпуска, не являющегося ежегодным оплачиваемым, послужит основанием для его продления.

Больничный лист во время отпуска в 2019 — когда оплатят, шаги и расчёт пособия

Законотворцы выделяют следующие виды отпусков:

  1. отпуска без сохранения зарплаты — так называемые отпуска за свой счёт, могут быть инициированы как работником, так и работодателем,
  2. ежегодные основные оплачиваемые отпуска — обязательные для отдыха 28 дней в году (количество дней увеличивается при определённых работах, должностях и стаже),
  3. учебные отпуска — периоды, когда при получении высшего или среднего профессионального образования за сотрудником сохраняется средний заработок (ст. №173 и №174 ТК РФ),
  4. ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска,
  5. декретный отпуск по беременности и родам — отдельная статья (№255 ТК РФ),
  6. отпуск по уходу за ребёнком до трёх лет (статья №256 ТК).

Разберёмся, как соотносятся разные виды отпусков и больничный лист работника, что нужно знать и на что рассчитывать в случае болезни во время отдыха.

Больничный во время отпуска: как продлить или перенести отпуск

Отдых начинался 7 мая 2019 года.

Днем выхода на работу будет считаться 9 июня 2019 года. Все случаи по продлению ежегодного основного отдыха перечислены в части первой статьи 124 ТК РФ.

Например, если во время отпуска сотрудник получил больничный лист по причине болезни, это является основанием продлить его на соответствующее количество дней.

Что делать, если в выпадает больничный во время отпуска — четкие действия для сторон по Трудовому кодексу

Оно не обязательно, но часто запрашивается руководством.

Если такое заявление работодатель просит предоставить, то в нем отображается информация следующего характера:

  1. ссылка на приложение — листок временной нетрудоспособности,
  2. дата составления заявления,
  3. основная часть — просьба о продлении, в которой указывается период болезни,
  4. ФИО и должность руководителя,
  5. подпись и расшифровка.
  6. ФИО и должность сотрудника,
  7. наименование компании,
  8. название бумаги,

Унифицированной формы заполнения заявления нет, поэтому оно оформляется в свободном виде.

Для этого используется фирменный бланк компании или лист формата А4. Важно! К документу обязательно прикладывается больничный лист.

Законно ли продление отпуска в связи с больничным листом по Трудовому кодексу — возможные случаи на примерах

Для этого можно использовать любой удобный способ: телефон, почта, телеграмма и т.д. Если болезнь наступила до того, как начался уже согласованный отпуск, то время отдыха можно перенести, но только с одобрения руководителя предприятия.

Многих граждан интересует вопрос о том, как продлить время отпуска в связи с оформленным листом, что для этого нужно сделать. На самом деле для продления единственное, что нужно сделать — это уведомить начальство о нетрудоспособности.

Тут же возникает следующий вопрос: как скоро нужно ставить в известность начальство об открытии листа нетрудоспособности при нахождении в отпуске? Подчиненный регулярно должен выполнять обязанности, изложенные в его должностной инструкции, но в период положенного отдыха он освобождается от них.

Что делать, если работник заболел во время отпуска

В качестве основных причин оформления такого документа могут выступать различные травмы и заболевания, нуждающиеся в лечении как в условиях стационара, так и дома. Факт наличия у работника больничного документа выступает в качестве основания для получения пособия по болезни и не позволяет работодателю отказать ему в выплате такого пособия.

Следует помнить, в связи с переносом отпуска в связи с больничным, меняется и финансовая компенсация. Если речь идет об увеличении отпуска, то размер денежной выплаты будет аналогичен той, что получил бы человек при вычислении отпускного пособия.

В то же время, при изменении даты начала отпуска в качестве расчетного временного отрезка применяется временной промежуток, который будет несколько короче, нежели в первом случае.

Если сотрудник заболел в административном отпуске (без сохранения ЗП)

В таком случае количество дней отдыха остается равным дням, предоставленным по заявлению работника и утвержденным приказом руководителя: на время нетрудоспособности он не увеличивается.

Пособие в связи с нетрудоспособностью, в том числе по уходу за ребенком, следует рассчитывать со дня, когда человек должен выйти на работу, — со дня, следующего за окончанием отдыха.

Если больничный попал на дни оплачиваемого отпуска

В этом случае расчет по листу нетрудоспособности производится в общеустановленном порядке, а сам отпуск на количество дней нетрудоспособности продляется (за исключением праздничных дней, пришедшихся на болезнь) или переносится на неиспользованные дни ( ст. 124 ТК РФ ).

Продлять или переносить — зависит от того, когда стало известно о больничном: до выхода человека на работу или после. Если до, то пересчитывать отпускные и оформлять приказ о продлении не нужно. Подтверждением увеличения дней невыхода на работу будет больничный лист. На дни праздников (нерабочие) продления нет.

В случае, когда о болезни работника стало известно после его выхода на работу, на дни болезни увеличивается неиспользованный отпуск. Для этого с сотрудника нужно взять заявление о переносе неиспользованных дней отдыха и согласовать, на какие даты эти дни переносятся. А как же быть с выплаченными отпускными, если сотрудник заболел? Их следует зачесть в счет будущих выплат, но удерживать выплаты из зарплаты нельзя.

Если отпуск взят с последующим увольнением

Пособие по болезни в данном случае считается в обычном порядке за все дни нетрудоспособности, указанные в больничном листе. Дата увольнения — это последний день отдыха по заявлению и приказу, поэтому 30 дней, в течение которых работодатель обязан оплачивать нетрудоспособность уволенного, начинают исчисляться с последнего дня отдыха. Отпускные не пересчитываются, дни не продлеваются.

Отпуск по беременности и родам продляется на основании предъявленного доплистка нетрудоспособности в случаях сложных родов.

Работник продлил отпуск без предупреждения

В некоторых случаях работники, заболев во время отпуска, продлевают его по собственной инициативе, не предупредив об этом руководство. Данный поступок можно расценить как нарушение трудовой дисциплины. Даже если сотрудник принесет в день выхода на работу больничный лист, ему будет засчитан прогул.

Какие документы необходимо оформить в этом случае?

Что указывать в табеле

Прежде всего, в табеле учета рабочего времени в день невыхода сотрудника на работу необходимо проставить буквенный код НН или цифровой 30 "Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)". Когда он появится на рабочем месте, в табеле ставят код ПР (24) "Прогулы (отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение времени, установленного законодательством)".

Конечно, нельзя инкриминировать сотруднику прогул во всех без исключения случаях, если он не сообщил на работу о том, что не выйдет вовремя из отпуска по причине болезни. В некоторых обстоятельствах это сделать невозможно. Например, из-за природной стихии в регионе, где находился в отпуске работник и где заболел, отсутствовала связь. Если у него имеются разумные объяснения, почему он не смог проинформировать руководство о невозможности выйти из отпуска своевременно, при предъявлении им больничного в табеле проставляют код Б (19) "Временная нетрудоспособность".

Итак, предположим, что сотрудник продлил отпуск по собственной инициативе, не предупредив руководство. Что нужно сделать после того, как в табеле будет проставлена отметка о его отсутствии при невыясненных обстоятельствах?

Оформляем акт

В первую очередь непосредственный руководитель пропавшего отпускника должен зафиксировать факт отсутствия на рабочем месте.

Акт оформляется в конце рабочего дня или смены в присутствии нескольких свидетелей. Если организация небольшая, документ может оформить бухгалтер или директор. Унифицированной формы данного документа нет, его составляют произвольно, например так, как показано на с. 42. Делать это необходимо каждый день до тех пор, пока пропавший отпускник не объявится на работе.

Образец акта об отсутствии сотрудника на рабочем месте

По возвращении работник должен дать письменное объяснение своему отсутствию, ознакомиться с документами и подписать их. Если он откажется это сделать, данный факт также фиксируется в соответствующем акте. В случае если причина отсутствия работника окажется неуважительной, его можно будет уволить за грубое нарушение трудовой дисциплины (пп. "а" п. 6 ст. 81 ТК РФ).

Назначение и выплата пособия

Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности вследствие болезни или полученной травмы выплачивается из двух источников (п. п. 1 и 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"):

  • за счет средств работодателя - за первые два дня временной нетрудоспособности,
  • за счет средств ФСС РФ - начиная с третьего дня временной нетрудоспособности.

НДФЛ. Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 217 НК РФ). Исчисление НДФЛ производится по ставке 13 или 30% в зависимости от того, имеет работник статус налогового резидента РФ или нет (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Страховые взносы и взносы на случай травматизма. Пособие не облагается страховыми взносами согласно пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Не исчисляются с суммы пособия и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это следует из п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

О том же говорится и в Письме ФСС РФ от 15.02.2005 N 02-18/07-1243. Это касается и двух дней, которые оплачивает работодатель.

Налог на прибыль. Расходы работодателя на оплату первых двух дней временной нетрудоспособности можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Перерасчет отпускных

Поскольку отпуск оплачивают заранее, у работника возникает переплата отпускных, если он заболевает в этот период. Лишнюю сумму отпускных можно зачесть в счет заработной платы или пособия по временной нетрудоспособности. Нужно ли пересчитывать отпускные, если работник занемог во время отпуска, и как это сделать?

Все зависит от того, продлевает он отпуск или переносит и в каком месяце происходят данные события.

Порядок перерасчета. Начисление отпускных и выход на работу после заболевания в одном месяце

Если отпуск начался в одном месяце, продолжился в следующем и работник заболел в первом месяце отпуска, вносить изменения в бухучете в месяце начисления отпускных не нужно. В момент ухода работника на отдых отпускные были начислены правильно, их сумма подтверждена запиской-расчетом (форма N Т-60).

Если начисление отпускных и выход из отпуска произошли в течение одного месяца, лишние отпускные необходимо сторнировать в этом же месяце. Вместо них бухгалтер начислит пособие по временной нетрудоспособности.

НДФЛ удерживают в момент выплаты работнику отпускных (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ). Если сотрудник вышел из отпуска после болезни, сумма налога изменится. Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Пример 2. Отпуск дворника И.П. Чистякова продолжительностью 14 календарных дней начинается 5 июля, а заканчивается 18 июля 2010 г. В это время он заболел. Ему был выдан больничный с 12 июля на 7 дней, после чего он вышел на работу. Предположим, что заработная плата сотрудника за месяц составляет 20 000 руб., средний дневной заработок - 680,27 руб. Сумма отпускных равна 9523,78 руб. (680,27 руб. x 14 календ. дн.). Работник использовал только 7 календарных дней отпуска. Допустим, что сумма пособия составила 4602,71 руб. Как определить НДФЛ за июль?

Решение. Вначале нужно пересчитать отпускные и НДФЛ. Изначально сумма налога с отпускных составляла 1238 руб. (9523,78 руб. x 13%).

Так как отпуск был прерван, И.П. Чистякову пересчитали сумму отпускных исходя из фактически использованных дней. Продолжительность отпуска составила 7 календарных дней (с 5 по 11 июля 2010 г.). Сумма отпускных за это время равна 4761,89 руб. (680,27 руб. x 7 календ. дн.).

В июле 2010 г. 22 рабочих дня. Заработная плата за 12 рабочих дней составила 10 909,09 руб. (20 000 руб. : 22 раб. дн. x 12 отработ. дн.). Общая сумма вознаграждений за июль 2010 г. - 20 273,69 руб. (4761,89 руб. + 10 909,09 руб. + 4602,71 руб.).

НДФЛ с доходов за июль равен 2636 руб. (20 273,69 руб. x 13%).

При выплате отпускных с сотрудника был удержан НДФЛ в сумме 1238 руб. Таким образом, общая сумма НДФЛ, которую нужно удержать дополнительно с сотрудника за июль, составит 1398 руб. (2636 руб. - 1238 руб.). На руки работник получит 9351,91 руб. [(20 273,69 руб. - 2636 руб.) - (9523,78 руб. - 1238 руб.)].

Страховые взносы бухгалтер рассчитывает в конце месяца. Это установлено:

  • в п. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (в отношении страховых взносов),
  • п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в отношении взносов на случай травматизма).

Все корректировки нужно произвести в конце месяца, сдавать уточненные расчеты не придется. То же самое относится и к налогу на прибыль.

Порядок перерасчета. Начисление отпускных в одном месяце, нетрудоспособность и выход на работу после ее окончания - в следующем месяце

Рассмотрим на примере, как произвести корректировку в бухгалтерском и налоговом учете, если работник ушел в отпуск в июле и, находясь в отпуске, заболел в августе.

Напомним, что правила бухгалтерского учета не требуют распределять затраты на оплату отпусков, которые приходятся на разные месяцы (кварталы, годы). Об этом говорится в Письме Минфина России от 24.12.2004 N 03-03-01-04/1/190. То есть в ситуации, когда отпуск работника начинается в июле и продолжается в августе, бухгалтер может сразу отнести всю сумму отпускных на расходы в июле.

Если работодатель применяет метод начисления, лучше отнести сумму отпускных, которые приходятся на следующий месяц, на счет 97 "Расходы будущих периодов" и затем списать на затраты. В этом случае не придется определять сумму вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива, поскольку в налоговом учете расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Для организаций, которые рассчитывают доходы и расходы по кассовому методу, наоборот, проще указать в бухгалтерском учете всю сумму отпускных в составе расходов сразу.

Пример 3. Воспользуемся данными примера 1. Отпуск агротехника В.Г. Яблочкина начался 15 июля 2010 г. Предположим, что заработная плата за месяц составляет 20 000 руб., средний заработок для расчета отпускных - 680,27 руб. Работнику был предоставлен отпуск на 28 календарных дней, соответственно сумма отпускных равна 19 047,56 руб. (680,27 руб. x 28 календ. дн.). Больничный был ему выдан с 4 по 23 августа 2010 г. Таким образом, он отгулял 20 календарных дней. Допустим, что сумма пособия составила 13 150,6 руб.

ООО "Фруктовый рай" учитывает доходы и расходы по методу начисления. Тарифная ставка по взносам на случай травматизма составляет 0,2%. Как сделать перерасчет отпускных и составить проводки?

Решение. Сначала бухгалтеру необходимо определить количество дней отпуска, сумму отпускных и заработка отдельно за каждый месяц.

В июле и августе 2010 г. по 22 рабочих дня. В июле В.Г. Яблочкин отработал 10 дней (с 1 по 14 июля), в августе - 6 дней (с 24 по 31 августа).

За фактически отработанные в июле дни В.Г. Яблочкину полагается заработная плата в размере 9090,91 руб. (20 000 руб. : 22 раб. дн. x 10 отработ. дн.).

Нужно посчитать сумму отпускных отдельно за июль и август. За июль она составляет 11 564,59 руб. (680,27 руб. x 17 календ. дн.).

Сумма отпускных за август равна 7482,97 руб. (680,27 руб. x 11 календ. дн.).

Итого общая сумма отпускных - 19 047,56 руб. (11 564,59 руб. + 7482,97 руб.). НДФЛ с общей суммы отпускных составляет 2476 руб. (19 047,56 руб. x 13%). Сумма НДФЛ, начисленная за июль, - 3658 руб. [(9090,91 руб. + 11 564,59 руб. + 7482,97 руб.) x 13%].

В бухучете ООО "Фруктовый рай" сделаны следующие записи.

В июле

Дебет 26 Кредит 70

  • 20 655,5 руб. (9090,91 руб. + 11 564,59 руб.) - начислены зарплата и отпускные за июль,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты по страховым взносам",

  • 5370,43 руб. (20 655,5 руб. x 26%) - начислены страховые взносы за июль,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев",

  • 41,31 руб. (20 655,5 руб. x 0,2%) - начислены взносы на случай травматизма за июль,

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",

  • 3658 руб. - удержан НДФЛ с заработной платы сотрудника за июль и общей суммы отпускных,

Дебет 97 Кредит 70

  • 7482,97 руб. - учтены в составе расходов будущих периодов отпускные за август,

Дебет 97 Кредит 69, субсчет "Расчеты по страховым взносам",

  • 1945,57 руб. (7482,97 руб. x 26%) - начислены страховые взносы за август,

Дебет 97 Кредит 69, субсчет "Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев",

  • 14,97 руб. (7482,97 руб. x 0,2%) - начислены взносы на случай травматизма за август,

Дебет 70 Кредит 50

  • 24 480,47 руб. (9090,91 руб. + 19 047,56 руб. - 3658 руб.) - сотруднику выплачены из кассы зарплата за июль и отпускные.

В августе

В связи с болезнью отпуск В.Г. Яблочкина прервался. Больничный был выдан 4 августа 2010 г., поэтому в августе нужно скорректировать сумму НДФЛ, страховых взносов, взносов на случай травматизма, а также пересчитать налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Сотрудник не догулял 8 календарных дней. Сумма излишне выплаченных отпускных за август 2010 г. составила 5442,16 руб. (680,27 руб. x 8 дн.).

Суммы излишне начисленных налогов и взносов составляют:

  • НДФЛ - 707 руб. (5442,16 руб. x 13%),
  • страховых взносов - 1414,96 руб. (5442,16 руб. x 26%),
  • взносов на случай травматизма - 10,88 руб. (5442,16 руб. x 0,2%).

Теперь сторнируем суммы:

Дебет 97 Кредит 70

В конце августа В.Г. Яблочкину начисляют заработную плату, пособие по временной нетрудоспособности, исчисляют налоги, а также списывают на затраты расходы будущих периодов. Заработная плата работника за август равна 5454,55 руб. (20 000 руб. : 22 раб. дн. x 6 отработ. дн.).

Бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 70

  • 5454,55 руб. - начислена зарплата за август,

Дебет 26 Кредит 70

  • 1315,06 руб. (13 150,6 руб. : 20 дн. болезни x 2 календ. дн.) - начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни, выплачиваемое за счет средств работодателя,

Дебет 69, субсчет "Расчеты по социальному страхованию", Кредит 70

  • 11 835,54 руб. (13 150,6 руб. - 1315,06 руб.) - начислено пособие по временной нетрудоспособности, подлежащее выплате за счет средств ФСС РФ,

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",

  • 1710 руб. (13 150,6 руб. x 13%) - удержан НДФЛ со всей суммы пособия,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты по страховым взносам",

  • 1418,18 руб. (5454,55 руб. x 26%) - начислены страховые взносы с зарплаты за август,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев",

  • 10,91 руб. (5454,55 руб. x 0,2%) - начислены взносы на случай травматизма с зарплаты за август,

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",

  • 709 руб. (5454,55 руб. x 13%) - удержан НДФЛ с заработной платы сотрудника за август,

Дебет 26 Кредит 97

  • 2040,81 руб. (7482,97 руб. - 5442,16 руб.) - списана на расходы часть отпускных за август,

Дебет 26 Кредит 97

  • 530,61 руб. (1945,57 руб. - 1414,96 руб.) - списана на расходы часть страховых взносов с суммы отпускных за август,

Дебет 26 Кредит 97

  • 4,09 руб. (14,97 руб. - 10,88 руб.) - списана на расходы часть взносов на страхование от несчастных случаев с суммы отпускных за август,

Дебет 70 Кредит 50

  • 11 450,99 руб. [(5454,55 руб. - 709 руб.) + (13 150,6 руб. - 1710 руб.) - (5442,16 руб. - 707 руб.)] - выданы работнику заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности с зачетом ранее выплаченных отпускных.

Из-за болезни отпуск не пропадет

В случае, если болезнь работника приходится на время его ежегодного оплачиваемого отпуска, такой отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок. При этом порядок переноса отпуска определяется работодателем с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ).

Порядок продления и переноса отпуска из-за болезни зависит от того, когда возникли обстоятельства, помешавшие работнику полноценно отдохнуть (п. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Болезнь до, во время или после отпуска

Если работник заболел до начала отпуска, новый срок отпуска работника определяется по согласованию с работодателем.

В случае, если болезнь наступила во время отпуска, то дата возвращения на работу автоматически переносится на соответствующее количество дней. Но действует это правило только в том случае, если работник незамедлительно уведомил о болезни работодателя. При этом дни, на которые фактически отпуск увеличился, оплате не подлежат. И это логично, ведь за дополнительные дни, на которые период отдыха увеличился (имеются в виду дни болезни, разорвавшие отпуск на две части), работник получит пособие по временной нетрудоспособности. Обязанность работодателя выплачивать работнику пособие по временной нетрудоспособности установлено трудовым законодательством (ст. 183 ТК РФ).

Поясним сказанное на примере. Работник ушел в отпуск с 14.06.2016 на 8 календарных дней. Однако с 15.06.2016 он заболел и открыл больничный лист, о чем сразу же известил работодателя. Больничный был закрыт 17.06.2016. Следовательно, на работу работник может выйти 27.06.2016, ведь его отпуск был продлен на 3 календарных дня болезни с 22.06.2016 по 24.06.2016. А с учетом двух выходных 25.06.2016-26.06.2016 отпуск удлинился еще и на эти дни. При этом отпускные работнику все равно будут выплачены только за 8 календарных дней: за 14 июня 2016, а также за период с 18.06.2016 по 24.06.2016. За дни болезни – с 15.06.2016 по 17.06.2016 работнику будет начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Возможна ситуация, когда о своей болезни работник не сообщил до выхода на работу. В этом случае он выходит на работу на следующий день после окончания отпуска или закрытия больничного (если этот день наступил позже). А порядок использования оставшихся дней отпуска определяется по соглашению работника и работодателя.

Естественно, если работник не получил больничный лист, его болезнь во время отпуска не подтверждается. А, значит, и перенести или продлить отпуск в данном случае не получится.

Болезнь, наступившая после отпуска, никак не влияет на продолжительность уже отгулянного отпуска.

Если заболел не сам работник

Если в период отпуска работник ухаживал за больным членом семьи или родственником, право на продление или перенос отпуска у него не появляется. Ведь трудовое законодательство предоставляет такую возможность только в случае нетрудоспособности самого работника (ст. 124 ТК РФ, Письмо Роструда от 01.06.2012 № ПГ/4629-6-1 ).

Расчет больничного во время отпуска

Если работник во время отпуска заболел и принес работодателю больничный лист, подтверждающий болезнь, бухгалтеру необходимо рассчитать пособие по временной нетрудоспособности. Порядок расчета этого пособия не зависит от того, заболел работник, будучи в отпуске или находясь на работе. Действуют общие правила расчета больничных.

При переносе отпуска на более позднее время нужно учитывать, что для определения отпускных выплат суммы пособий по временной нетрудоспособности, а также дни нахождения на больничном из расчета исключаются (пп.б п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Смотрите видео: Трудовые споры ! Если отказывают принимать больничный лист после увольнения? Алёна Балабатько (none 2020).