Вопросы к Юристу

Можно ли продать автомобили в бюджеином учреждении укоторых не изакончился срок амортизации

Дата размещения статьи: 09.04.2015

Участвующие в проведении инвентаризации независимые эксперты дали заключение о том, что автомобиль марки "УАЗ-3303" (1989 г. выпуска) восстанавливать нецелесообразно, в связи с чем он подлежит списанию с баланса учреждения. В процессе списания возникли вопросы, на которые мы привели ответы в статье.

Какими документами следует оформить списание автомобиля, если он не относится к особо ценному движимому имуществу?

Согласно нормам гражданского законодательства имущество государственных (муниципальных) учреждений закрепляется за ними на праве оперативного управления. Собственниками имущества являются:

- РФ, субъект РФ - в отношении государственной собственности (ст. 214 ГК РФ),

- муниципальное образование (городское, сельское поселение и др.) - в отношении муниципальной собственности (ст. 215 ГК РФ).

Пунктом 1 ст. 296 ГК РФ установлено, что учреждение, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеет, пользуется данным имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением имущества и, если иное не предусмотрено законом, распоряжается этим имуществом с согласия его собственника.

В соответствии со ст. 298 ГК РФ, п. 10 ст. 9.2 Федерального закона N 7-ФЗ бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом. Исключение предусмотрено п. п. 13, 14 и 10 ст. 9.2 или абз. 3 п. 3 ст. 27 Федерального закона N 7-ФЗ в отношении крупной сделки, размещения денежных средств на депозитах, сделки с ценными бумагами и сделки с заинтересованностью.

Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях".

Под списанием имущества понимается, в частности, комплекс действий, связанных с признанием указанного имущества непригодным для дальнейшего использования по целевому назначению и (или) распоряжения им вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа.

Постоянно действующая комиссия по подготовке и оформлению заключения о списании имущества, созданная в бюджетном учреждении на основании приказа руководителя, принимает решение:

- в отношении недвижимого имущества, а также особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением собственником либо приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, - по согласованию с органом исполнительной власти, в ведении которого оно находится,

- в отношении прочего движимого имущества - самостоятельно.

Таким образом, справка о нецелесообразности восстановления автомобиля, который не отнесен к особо ценному движимому имуществу, является основанием для принятия в учреждении самостоятельного решения о списании автомобиля.

Согласно п. 12 Инструкции N 174н решение комиссии учреждения о списании объектов основных средств оформляется первичными документами (в частности, списание автомобиля - актом о списании автотранспортных средств (ф. 0306004)).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.

Необходимо ли в случае принятия решения о реализации данного объекта вносить изменения в ОКВЭД?

На основании положений абз. 2 п. 3 ст. 298 ГК РФ, п. 4 ст. 9.2 Федерального закона N 7-ФЗ бюджетное учреждение вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует данным целям, при условии что такая деятельность указана в его учредительных документах. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся сведения о кодах ОКВЭД, которые вносятся в государственный реестр регистрирующим органом в соответствии с данными о видах экономической деятельности, указанными заявителем при государственной регистрации юридического лица в соответствующем заявлении.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Таким образом, в уставе государственного бюджетного учреждения должна быть предусмотрена в том числе деятельность по реализации имущества, закрепленного за ним. При этом вносить изменения в ОКВЭД не нужно.

Как в бухгалтерском учете учреждения отразить операции по списанию и реализации указанного автомобиля?

В данном случае автомобиль не является особо ценным имуществом, следовательно, согласие собственника на его реализацию не требуется.

Реализация имущества бюджетного учреждения осуществляется по рыночной стоимости. В случае продажи государственного (муниципального) имущества, в том числе автомобиля, проведение оценки является обязательным (ст. 8 Федерального закона N 135-ФЗ ).

Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в РФ".

Порядок реализации объектов основных средств определяется собственником данного имущества.

При продаже автомобиля необходимо оформить акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), а также поставить отметку о продаже автомобиля в инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031).

Кроме того, сведения о реализуемом движимом имуществе учреждение обязано представить в орган, уполномоченный на управление государственным (муниципальным) имуществом, для его учета в соответствующем реестре.

Таким образом, для реализации автотранспортного средства необходимо:

- провести оценку его состояния,

- списать указанное имущество с баланса учреждения,

- провести оценку его стоимости в целях дальнейшей реализации,

- предоставить сведения о реализуемом объекте органу по управлению данным имуществом.

Напомним, что поступления от продажи основных средств независимо от источника их получения поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения. Следовательно, поступление средств от реализации автомобиля учитывается по коду вида финансового обеспечения 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)" (п. 21 Инструкции N 157н ).

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Пример. На балансе бюджетного учреждения по коду вида финансового обеспечения 4 учитывается автомобиль, стоимость которого равна 150 000 руб., а начисленная амортизация - 100%. По заключению независимых экспертов, данный автомобиль подлежит списанию. Расходы оценщика составляют 2000 руб. (без НДС). По результатам оценки стоимость автомобиля для реализации установлена в размере 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

В учете бюджетного учреждения списание и реализация автомобиля будут отражены следующим образом:

Какой срок амортизации автомобиля в 2019 году

В статье будет идти речь об амортизации транспортного средства. Что это за процедура, для чего необходима, и как проводится – далее. Полная стоимость приобретенного транспортного средства сразу не списывается. Она вычитается постепенно, в продолжение срока полезного использования.

Амортизация рассчитывается как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Важно иметь представление о том, как правильно осуществлять амортизацию.

Способов начисления несколько:

  1. уменьшаемый остаток,
  2. ускоренный метод.
  3. линейный,
  4. списание пропорционально объему выполненной работы,

Наиболее простой – линейный.

Основное средство: срок закончился, а амортизация осталась

На сегодняшний день есть два подхода к решению данного вопроса.

Такая позиция содержится в письмах Минфина России от 09.06.2012 № 03-03-10/66, от 13.03.2012 № 03-03-06/1/126, от 05.07.2011 № 03-03-06/1/402. Аналогичной точки зрения придерживается и ФНС России (письмо от 14.03.2005 № 02-1-07/23).

Получается, что по окончании срока полезного использования объекта часть его стоимости останется не списанной на расходы. Ведь первоначальная стоимость основного средства увеличилась, а норма амортизации не изменилась. Проиллюстрируем позицию чиновников на числовом примере.

Приобретение б

Казенное учреждение приобрело объект основных средств (легковой автомобиль), ранее бывший в эксплуатации.

Согласно Классификации ОС общий срок полезного использования легкового автомобиля равен пяти годам (60 мес.).

На момент принятия автомобиля к учету он уже эксплуатировался 2 г.

Амортизация автомобиля

Актуально на: 18 июля 2017 г. В бухгалтерском учете амортизация машины начинают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ее к бухгалтерскому учету (п.

21 ПБУ 6/01 ). Напомним, что к учету основные средства принимаются следующей записью (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 01 «Основные средства» – Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» В налоговом учете амортизационные расходы на автомобиль начинают признаваться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию (п.

Амортизация транспортных средств в 2019

В данной статье мы рассмотрим: амортизация транспортных средств.

Узнаем что относится к ТС и поговорим о нормах ТС.

По Классификации автотранспорт (легковые, грузовые машины, автобусы) включается в разные группы. Следовательно, срок полезного использования зависит от технических характеристик и того, в какую группу Классификации включен конкретный вид автотранспорта.

Большинство легковых автомобилей и микроавтобусы включаются в третью группу.

Списание недоамортизированного основного средства

В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью на дату ликвидации 2000 руб. и металлолом на сумму 800 руб. Согласно учетной политике организации доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Для учета движения основных средств организация использует субсчета: 01-1 «Основные средства в эксплуатации», 01-2 «Выбытие основных средств».

В бухгалтерском учете сделаны проводки: — 200 000 руб.

– отражена первоначальная стоимость выбывающего автомобиля, — 150 000 руб. – списана начисленная за время эксплуатации амортизация.

В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания недоамортизированного основного средства, отражаются в качестве операционных доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»): — 50 000 руб. (200 000 – 150 000) – учтена в составе операционных расходов остаточная стоимость выбывающего автомобиля, — 3000 руб.

Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования

Итак, организации следует определиться, как поступить с полностью самортизированным основным средством: ликвидировать его или продать, отремонтировать или реконструировать (модернизировать). Если основное средство содержит цветные или драгоценные металлы, комиссия обязана проконтролировать их изъятие, весовую оценку и оприходование на соответствующий склад. Как уже говорилось, списание основного средства производится на основании приказа руководителя и акта о списании, подписанного членами комиссии.

При этом акт о списании объекта может быть полностью оформлен только после завершения работ по ликвидации. Факт возникновения дохода не зависит от того, будут оприходованные материалы, полученные в результате ликвидации актива, в дальнейшем использованы в хозяйственной деятельности или нет (см. письмо Минфина России от 19.05.2008 № 03-03-06/2/58)

Амортизация основных средств: что изменилось с 2019 года

Согласно пункту 39 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утв.

приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н: Прежде согласно пункту 92 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (в ред. от 27.09.2017) (далее — Инструкции № 157н), по объектам ОС амортизация начислялась в следующем порядке: Таким образом, с 01.01.2019 увеличены пределы стоимости основных средств для начисления амортизации.

Покупка полностью самортизированного основного средства

Пунктом 18 ПБУ 6/01 регламентированы способы начисления амортизации. Для этого необходимо определиться с таким показателем, непосредственно влияющим на суммы начисленной амортизации, как срок полезного использования.

Из чего следует, по нашему мнению, что при установлении СПИ организации нужно руководствоваться планируемым периодом использования объекта основных средств, а не периодом, в течение которого данный объект может служить в определенных условиях. Тем не менее определение СПИ объекта основных средств осуществляется (п.

Приобретение подержанного автомобиля

Это утверждение подлежит безусловному применению в ситуации, когда амортизационная группа определена продавцом верно. Организация-покупатель может столкнуться с ситуацией, когда бывший собственник неверно определил срок полезного использования ТС и, как следствие, включил его не в ту амортизационную группу.

Как быть в этом случае, ведь положения Налогового кодекса диктуют организации ориентироваться на сведения о действиях бывшего собственника (если таковые имеются)?

Порядок разрешения данной ситуации приобретает еще большую актуальность для налогоплательщиков (организаций-покупателей), начисляющих амортизационную премию. Это связано с тем, что максимальный размер единовременного включения в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения (в том числе части первоначальной стоимости приобретенных основных средств) зависит от того, к какой амортизационной группе относится объект ОС.

Начисление амортизации в бюджетном учете по новым правилам

С введением в действие Инструкции № 148н (утверждена Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 № 148н) указанный лимит повышен в два раза (п.

43 Инструкции № 148н). Теперь он составляет, как и в налоговом учете, 20 000 руб. Повышен также лимит списания стоимости объектов без начисления амортизации с 1000 до 3 000 руб.Таким образом, можно выделить три категории основных средств (за исключением объектов библиотечного фонда) и нематериальных активов по способу начисления амортизации:1‑я категория – амортизация не начисляется:а) основные средства и нематериальные активы стоимостью до 3 000 руб.

Их стоимость списывается при передаче объекта в эксплуатацию (п.

Утилизация автомобилей бюджетных организаций и юридических лиц

Утилизация автомобилей юридических лиц и организаций, нужна для того, чтобы помочь избавиться от старого и ненужного автомобиля или другой техники.

Для этого можно обратиться в специализированную компанию. Автовладельцы обязаны ежегодно уплачивать транспортный налог с каждого транспортного средства, поставленного на учет (п. 1 ст. 358 НК РФ). Налог исчисляется на основе данных ГИБДД, представляемых в налоговые органы (п.

Продать машину с предриятия закончилась амортизация

Бухгалтерский учет Согласно п.

Сумма налога к восстановлению определяется пропорционально остаточной стоимости ОС (п.

3 ст. 170 НК). То есть по полностью самортизированным ОС (чья остаточная стоимость равна 0) НДС к восстановлению тоже будет равен 0. В бухучете все расходы, связанные с дарением, учитываются в составе прочих расходов в том периоде, в котором ОС списывается с учета.

Важно Итоги Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0.

Налога на имущество по таким ОС нет, но декларация или расчет авансов по налогу в налоговые органы представляется.

В соответствии с п.

Как начислять амортизацию по автомобилю

1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Перечень амортизационных групп, в состав которых включаются автомобили различных категорий, приведен в .Бухучет В зависимости от характера использования автомобиля начисленная по нему амортизация включается либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом выполняется проводка:Дебет 20 (26, 44, 91-2, 08.) Кредит 02– начислена амортизация по автомобилю.Если организация провела () автомобиля, то меняется его первоначальная стоимость, а в некоторых случаях и срок полезного использования.

Эти изменения могут повлечь за собой изменение суммы ежемесячных амортизационных отчислений.ОСНО Если организация применяет общую систему налогообложения, амортизацию по автомобилю начисляйте по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации

Применение повышающего коэффициента не зависит от того, новое это ОС или «бэушное».

Но помните, что круглосуточный график работы ОС вам надо подтвердить документами:

  1. распорядительным документом о режиме работы организации и ее отдельных подразделений,
  2. табелем учета рабочего времени сотрудников.
  3. приказом руководителя о применении специального коэффициента в отношении конкретных ОС с указанием их инвентарных номеров,

Е.К. Макарова, г. Воронеж Мы купили в Германии у иностранной компании седельные тягачи.

Никаких данных о начислении амортизации и о сроке их использования предыдущий собственник, конечно, не дал. В какую амортизационную группу надо включить эти ОС и можно ли как-то учесть их предыдущий срок эксплуатации?

Полностью самортизированные основные средства — что это?

Для целей бухучета у организации есть возможность выбора: продлевать срок полезного использования ОС или нет. Решение принимается исходя из того, сколько времени будет использоваться или какой объем продукции еще нужно выпустить на этом модернизированном ОС.

О бухгалтерском и налоговом учете модернизации вы узнаете из статьи .

Если вы осуществляете ремонт полностью самортизированных ОС, то расходы учитываются сразу в том периоде, в котором проводился ремонт.

Для целей налогообложения эти расходы нужно учитывать в составе прочих расходов, а в бухучете расходы на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности. Ценой продажи полностью самортизированного имущества признается договорная цена (ст.

105.3 ГК РФ). Проданное или ликвидированное ОС списывается с учета (п.

Смотрите видео: Можно ли продать машину без хозяина? Авто-Лето (none 2020).