Вопросы к Юристу

Как правильно произвести расчет заработной платы работников в 2018 году

Зачисление происходит по данным в платежной ведомости Т-53. Ведомость для выдачи денег Т-53 передается кассиру на пять дней, после чего ее закрывают. При получении денег сотрудники оставляют свою роспись на бланке.В бухгалтерском учете существуют определенные правила, которые регулируют наполнения данными в программе.

В проводке нужно указать: кредит счета учета, дебет счета учета и сумму. Проводка — это запись в компьютере или в бумажном журнале, которая вносит данные об изменении по дебету одного счета и по кредиту другого, и выводит одну сумму.Проводки необходимо создавать по определенным правилам.

Расчет заработной платы работников: пример оплаты в школе и на промышленном предприятии

Но при формировании системы оплаты труда в компании могут учитываться положения иных правовых актов – указов Президента РФ, постановлений Правительства или отдельных ведомств, входящих в структуру исполнительной ветви власти.В системе оплаты труда, неважно в какой сфере происходит расчет заработной платы работников – в торговой организации, в детском саду или школе – должен быть утвержден способ, с помощью которого устанавливается соотношение между такими показателями, как мера труда и величина соответствующего вознаграждения.

При этом положения документа не должны противоречить регулирующим нормативно-правовым актам.На основании зафиксированного в компании способа, о котором идет речь, выстраивается порядок, в рамках которого исчисляется зарплата сотрудников, а также различные ее составляющие элементы.

Как правильно произвести расчет заработной платы работников в 2019 году

Если выдача заработной платы выпадает на выходной день, тогда нужно сместить ее на последний рабочий день недели. В бухгалтерском учете расходы предприятия по оплате труда сотрудникам относятся к обычным видам деятельности организации. Чтобы обобщить информацию о расчетах с сотрудниками используют счет 70 «Расчеты с персоналом…».

Таблица: основные проводки Как следствие, расходы по заработной плате отображаются по Дт 20, 26 «Затраты на производство» и Кт 70 «Расчеты с персоналом…». Далее, необходимо рассмотреть несколько базовых определений: Фонд заработной платы Это общая сумма денежных средств на предприятии, которая распределяется между работниками. При этом учитываются результаты, количество и качество выполненной работы Заработная плата Это ежемесячное вознаграждение за труд, которое работодатель выплачивает работнику.

Начисление оплаты труда и взносов

Суммы начисленной зарплаты учитывают по кредиту счета 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» и дебету, соответствующему операции счета: – 401 20 211 «Расходы по заработной плате», – 106 31 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения», 106 32 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения» при отражении изготовляемых хозяйственным способом объектов нефинансовых активов, – 109 61 211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы», 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы».

Как начисляется зарплата по окладу в бюджетных

Зачисление происходит по данным в платежной ведомости Т-53. Ведомость для выдачи денег Т-53 передается кассиру на пять дней, после чего ее закрывают. При получении денег сотрудники оставляют свою роспись на бланке.

Чтобы записать сумму по счету в бухгалтерский учет, нужно создать проводку по счетам с определенными правилами. В проводке нужно указать: кредит счета учета, дебет счета учета и сумму.

Внимание Вручную рассчитать можно с помощью документов в определенной последовательности.

Нюансы и правила начисления заработной платы

Применение такого коэффициента происходит в отношении рассчитанной суммы до вычитания НДФЛ.

Пример: после полного расчета оплаты за труд Иванову получилась сумма в 45637,10 рублей, но он трудиться в Магаданской области с коэффициентом 1,7. Тогда следует: 45637,10 * 1,7 = 77583,07 рублей Из этой суммы уже происходит вычитание НДФЛ, 67497,27 рублей в итоге получит Иванов на руки.

Заработная плата сотрудников складывается из 4 частей:

  • Вознаграждение за труд, здесь необходимо учитывать квалификацию, условия труда, сложность работы, количественные и качественные показатели.
  • Стимулирующие добавки – премии, поощрения и прочие.
  • Компенсационные начисления – доплаты, надбавки за тяжелый и опасный труд, климатические условия и прочие компенсации.
  • Социальные доплаты в соответствии с требованием законодательства.

В зависимости от выбранной предприятием формы, оплата может быть повременная и сдельная.

Как начисляется зарплата в бюджетных организациях

В ноябре план продаж был перевыполнен на 3450000 рублей.

Определяем размер премии:Эту величину следует прибавить к рассчитанной по окладу зарплате:В 2015 году Медведев Ю. В. писал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на него (как гражданина, уволенного с военной службы и выполнявшего интернациональный долг в Республике Афганистан) и двоих детей.

С января его заработная плата превысила величину в 280 000, следовательно, вычеты на детей в 2015 году больше не предоставляются, и для нахождения базы по НДФЛ следует произвести только вычет на сотрудника:С оставшейся суммы следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ:В бухгалтерии предприятия находится исполнительный лист на удержание с Медведева Ю.

Основные сведения ↑

Независимо от формы собственности предприятия и уровня квалификации сотрудника, работодатель обязан ежемесячно производить выплату заработной платы.

Этот вид дохода также выплачивается при увольнении сотрудников. Порядок выплаты определяется законом.

Как следствие заработная плата разбивается на две части, первая из которых фактически является авансом (ст.136 ТК РФ).

Авансовые платежи проводятся каждые полмесяца, в порядке установленном трудовым или коллективным договором.

Существует два вида заработной платы:

  1. Повременная оплата труда.
  2. Сдельная зарплата.

Схема: системы и формы оплаты труда

Так как, повременный заработок зависит от количества отработанного времени, то работодатель обязан вести табель учета рабочего времени.

Документ подлежит ежедневному заполнению. В табеле отображается следующая информация:

  1. Количество отработанных часов за день.
  2. Количество ночных часов.
  3. Количество часов, отработанных в праздники или во время выходных.
  4. Пропуски работы:
  • из-за болезни,
  • в связи с отпуском,
  • по причине выходных дней.

Табель учета является основным документом, который отвечает за правильность начисления заработной платы работникам. Поэтому этот документ должен соответствовать унифицированной форме № Т-13.

Табель должен содержать все необходимые реквизиты и быть правильно заполненным. Параллельно по каждому сотруднику ведется аналитический учет заработной платы.

Для этого бухгалтерия предприятия использует лицевые счета работников (форма Т-54). Этот документ заводится на каждого работника с момента его официального трудоустройства.

Заполнение лицевого счета производится на протяжении всего календарного года. После чего бухгалтерия закрывает старый и открывает новый счет на будущий год.

Период хранения этих документов составляет 75 лет. Данные о доходах работника берутся с таких документов:

При начислении заработной оплаты лицам, которые находятся на окладе, на предприятии должно быть разработано штатное расписание.

Здесь отображаются должностные оклады в зависимости от категории сотрудника. Что касается сдельного заработка, то здесь все зависит от объема выполненной работы.

Как следствие предприятие должно использовать соответствующие расценки в отношении производимой работы и ее объемов. Форму учетных документов предприятие может разрабатывать самостоятельно.

Допускается использование следующей первичной документации:

Разновидностью сдельной зарплаты является сдельно-премиальная оплата труда. Разница заключается в том, что работодатель дополнительно выплачивает работнику фиксированную или процентную премию.

Если предприятие имеет вспомогательное производство, то здесь могут выплачивать косвенно-сдельную заработную плату.

Фото: маршрутный лист

Подобная система оплаты труда подразумевает начисление заработка сотрудникам вспомогательного производства в процентном соотношении от размера заработка работников основного подразделения.

Однако независимо от вида зарплаты правильность расчета фонда оплаты труда зависит от следующих факторов:

  • начисленной суммы заработка,
  • произведенных выплат:
  1. За учебный отпуск.
  2. По причине простоя предприятия.
  3. За вынужденные прогулы.
  4. В связи с повышением квалификации рабочего персонала.
  • надбавок к зарплате,
  • премиальных выплат.

Схема: доплаты и надбавки

Накануне выплаты заработной платы работодатель должен уведомить каждого сотрудника:

  • из чего состоит ежемесячное вознаграждение,
  • о размере всем сумм, начисленных работнику,
  • на что и в каких размерах производились удержания,
  • об общей сумме выплаты.

Работодатель может использовать унифицированную форму расчетной ведомости (форма Т-49) или разработать собственный образец документа.

Начисленный доход может выплачиваться по месту работы или перечисляться на банковский счет работника. Если выдача заработной платы выпадает на выходной день, тогда нужно сместить ее на последний рабочий день недели.

В бухгалтерском учете расходы предприятия по оплате труда сотрудникам относятся к обычным видам деятельности организации. Чтобы обобщить информацию о расчетах с сотрудниками используют счет 70 «Расчеты с персоналом…».

Таблица: основные проводки

Как следствие, расходы по заработной плате отображаются по Дт 20, 26 «Затраты на производство» и Кт 70 «Расчеты с персоналом…».

Из чего она состоит

Заработная плата работника может состоять из следующих выплат:

  • оклад,
  • доход от выполнения сдельной работы,
  • вознаграждение от суммы проданного товара, выплаченное в процентном соотношении,
  • прибыль неденежного характера,
  • заработная плата при подмене государственных должностей,
  • надбавка за сверхурочное время,
  • авторское вознаграждение,
  • доплата к окладу,
  • помесячные поощрения.

Однако при расчете среднего заработка не берется во внимание:

  • помощь материального характера,
  • пособие по беременности,
  • оплата больничного отпуска,
  • расходы по оплате питания или за проезд,
  • издержки, связанные с коммунальными услугами,
  • доход, полученный за пределами расчетного периода,
  • премии, которые не предусмотрены системой оплаты труда.

Нормативная база

Порядок начисления и выплаты ежемесячного вознаграждения определяется Трудовым кодексом. Чтобы рассчитать среднюю заработную плату дополнительно нужно учитывать постановление Правительства №922.

При этом выплата заработка военнослужащим осуществляется на основании ФЗ от 07.11.2011 N 306-ФЗ «О денежном довольствии…».

Государственные гарантии гражданам, которые работают или проживают в тяжелых климатических условиях, предоставляются в рамках Закона «О государственных гарантиях…»

При начислении надбавок также нужно учитывать постановление Минтруда от 11.09.1995 № 49. Индексация заработной платы для госслужащих производится на основании ст.134 ТК РФ.

Тогда как другие работодатели обязаны индексировать доход работников в порядке, установленном внутренними документами предприятия (письмо Роструда от 19.04.2010 №1073-6-1).

Сигналом для проведения индексации обычно является соответствующее распоряжение правительства РФ.

Все о справке по заработной плате, читайте здесь.

При этом если внутренняя документация не предусматривает порядок увеличения доходов рабочего персонала, то, по мнению чиновников, работодатель обязан внести необходимые изменения в локальные документы предприятия.

Унифицированные формы первичных документов по учету и оплате труда утверждены постановлением Госкомстата N 1.

Список исполнительных документов, направленных на удержание сумм из заработной платы работника определен ст.12 ФЗ «Об исполнительном…».

Налогообложение доходов физических и юридических лиц осуществляется в рамках Налогового законодательства. Так, подоходному налогу отводится гл.23 НК РФ.

Удержание страховых взносов производится на основании ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Хозяйственные операции учитываются в порядке установленном ФЗ «О бухгалтерском учете».

Порядок расчета заработной платы ↑

Общий порядок начисления заработной платы определяется ТК РФ и другими нормативными актами, принятыми в соответствии с законом.

Однако расчет ежемесячного вознаграждения сотрудников включает в себе ряд факторов, которые влияют не только на размер зарплаты, но, и на порядок ее выплаты. Поэтому ниже будут детальнее рассмотрены составляющие этого показателя.

Применяемая формула

Производить расчет суммы заработной платы можно следующим образом:

Формула расчета зарплаты по окладу:

Где, Зп – заработная плата,

Ор – оклад работника,

Др – рабочие дни по календарю,

Од – отработанные дни,

Пд – подоходный налог,

Формула расчета сдельной заработной платы:

Где, Зп – заработная плата,

Ср – сдельные расценки на продукцию,

Кип – количество единиц изготовленной продукции,

Дв – дополнительное вознаграждение,

Пд – подоходный налог,

Под удержанием подразумеваются следующие платежи:

  1. Алименты на ребенка.
  2. Суммы, направленные на возмещение материальных убытков.
  3. Погашение предоставленного сотруднику займа.
  4. Задолженность по исполнительным документам.
  5. Удержание профсоюзных взносов.
  6. Добровольные отчисления в пенсионный фонд.
  7. Ошибочно выданные средства.
  8. Дополнительные отчисления по заявлению сотрудника.

Также независимо от способа начисления заработной платы не стоит забывать об удержании суммы ранее выплаченного аванса.

Как рассчитать по окладу

Чтобы произвести расчеты заработной платы по окладу сотрудника, бухгалтеру необходимо придерживаться базовой формулы (см. подзаголовок «Применяемая формула»).

Если на предприятии была утверждена новая тарифная сетка, то, начиная со следующего месяца расчеты, производятся согласно внесенным изменениям.

С северным и районным коэффициентом

При расчете заработка необходимо учитывать, что районный коэффициент применяется к фактическому заработку, т. е. до вычета подоходного налога.

Следовательно, бухгалтеру при расчете заработной платы нужно суммировать должностной оклад и другие положенные работнику выплаты и умножить полученный результат на величину коэффициента.

Допустим, работнику начислена заработная плата в размере 35 тыс. руб. На территории Екатеринбурга районный коэффициент составляет 1,15.

Расчет зарплаты производится следующим образом:

Однако теперь нужно удержать подоходный налог, который при первичном расчете заработка не учитывался.

Поэтому бухгалтеру необходимо сделать следующие операции:

В результате на руки сотруднику полагается зарплата в размере 35017,5 руб. Что касается применения северных надбавок, то здесь нужно учитывать ту процентную величину, которая применяется в конкретном регионе (см. подзаголовок «Определения»).

При увольнении (по собственному желанию)

Увольнение работника по собственному желанию является разновидностью расторжения трудового договора. Однако заявление о расчете работник должен подать за две недели до наступления события.

Если работодатель даст согласие на увольнение без двухнедельной отработки, то расчет может быть произведен одним днем.

Следовательно, руководителю предприятия нужно издать соответствующий приказ (ст.84.1 ТК РФ). Унифицированная форма распоряжения закреплена постановлением Госкомстата.

Работник должен ознакомиться с распоряжением и поставить свою подпись. Последний рабочий день сотрудника является официальной датой расторжения трудового договора.

Выплата полагающихся сумм, включая ежемесячное вознаграждение, средний заработок за дни командировки или премию за неиспользованный отпуск, осуществляется непосредственно в день увольнения (ст.140 ТК РФ).

По итогам окончательного расчета работодатель должен выдать работнику трудовую книжку и справку 2-НДФЛ. Расчет суммы производится исходя из фактически отработанного времени.

Например, работник получил последнюю заработную плату 01.01.2015. Согласно с приказом увольнение произошло 21.01.2015.

При этом сотрудник был в ежегодном отпуске с 16.06.2014 по 17.07.2014. Как следствие расчет заработной платы будет производиться за период с 01.01.2015 по 21.01.2015.

Тогда как расчет дней неиспользованного отпуска, а значит, и отпускных выплат нужно проводить за период с 18.07.2014 по 21.01.2015.

Если после отпуска

Каждый сотрудник предприятия имеет право на ежегодное оплачиваемое увольнение (ст.114 ТК РФ). В период отпуска за работником сохраняется рабочее место и средний заработок.

При этом существуют и другие виды отпусков, которые могут повлиять на способ расчета заработной платы и ее размер. К ним относится:

Разнообразие ситуаций не позволяет провести сравнительный анализ каждой из них. Поэтому рассмотрим способ расчета зарплаты после базового ежегодного оплачиваемого отпуска.

Допустим, работник взял отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 15.09.2015 по 28.09.2015. Тогда как остальная часть месяца отработана им полностью.

Размер оклада сотрудника составляет 25 тыс. руб. Расчет зарплаты за неполный месяц производится следующим образом:

Как следствие к выдаче работнику полагается заработок в размере 13636,36 руб.

Пример расчета

Чтобы понять, как правильно рассчитывать аванс или заработную плату необходимо рассмотреть практический пример. Допустим, работник Кревцов С. Н. работает на предприятии «Россельмаш» один год.

Базовый оклад сотрудника составляет 30 тыс. руб. Выплата заработной платы производится дважды в месяц. Аванс выдается 10 числа, а вторая часть зарплаты выплачивается 3 числа следующего месяца.

Расчетным месяцем будет апрель 2018, где 22 рабочих дня и 8 выходных. Аванс будет рассчитываться, начиная с 1 по 10 апреля.

Следовательно, у работника будет всего 8 рабочих дней. Расчет производится следующим образом:

Вторая часть зарплаты рассчитывается следующим образом:

Однако здесь возникает необходимость удержать подоходный налог, который при расчете аванса не учитывался.

Поэтому бухгалтеру нужно сделать следующие операции:

Таким образом, на руки работнику полагается заработная плата в размере 15191 руб. Если размер аванса на предприятии составляет 40%, тогда расчеты нужно производить так:

Вторая часть зарплаты рассчитывается следующим образом:

Как следствие сотруднику полагается зарплата в размере 14100 руб.

Возникающие нюансы ↑

При расчете заработной платы параллельно возникают следующие вопросы:

  1. Какой порядок удержания налогов.
  2. Как рассчитывается 13-я зарплата.
  3. Что делать если у работника сменный график работы.
  4. Какой порядок расчета заработной платы педагога.

Удержание налогов

Начисление заработной платы работнику является прямой обязанностью работодателя. Кроме того, будучи налоговым агентом, предприятие должно удержать подоходный налог с прибыли сотрудника (ст.226 НК РФ).

Размер налоговой ставки для граждан России составляет 13% от суммы полученного дохода (ст.224 НК РФ).

Удержание подоходного налога производится один раз в месяц с общей суммы, начисленной заработной платы. Следовательно, отдельно с аванса НДФЛ не удерживается.

Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет не позже следующего дня после выдачи заработной платы работнику.

Сумма 13 зарплаты

Тринадцатая заработная плата является разновидностью премии, которая выплачивается по итогам года. Решение о премировании принимает работодатель. Механизм начисления подобных поощрений законом не предусмотрен.

Какая сумма аванса по заработной плате в 2018 году, читайте здесь.

Образец приказа о выплате заработной платы, смотрите здесь.

Поэтому выплаты такого характера должны регламентироваться коллективным соглашением или положением о премировании.

Фото: представление о поощрении

Расчет и выплата суммы поощрения может производиться только после завершения календарного года. Обычно размер 13 зарплаты равен месячному окладу работника.

Как быть при сменном графике работы

Скользящий график работы обычно используется на тех предприятиях, где продолжительность производственного процесса превышает установленную законом продолжительность рабочего дня.

Посменная работа часто сопровождается введением суммированного учета рабочего времени (ст.104 ТК РФ).

Поэтому администрация предприятия должна распределить рабочее время сотрудников таким образом, чтобы месячный показатель был не ниже базовой месячной нормы рабочего времени (176 часов).

На таких предприятиях обычно разрабатывается график сменности, согласно с которым не допускается работа на протяжении двух смен подряд (ст.103 ТК РФ).

Восьмичасовой график выглядит следующим образом:

Двенадцатичасовой график сменности выглядит так:

Расчет заработной платы производится согласно фактически отработанному времени. При часовой ставке используется следующая формула:

Где, Зп – заработная плата,

Коч – количество отработанных часов,

Пс – почасовая ставка.

При дневной ставке используется следующая формула:

Где, Зп – заработная плата,

Коч – количество отработанных дней,

Пс – дневная ставка.

Как рассчитать ЗП учителя

В бюджетном учреждении на размер заработной платы может влиять трудовой стаж и уровень квалификации учителя.

В структуре трудовой компенсации обычно присутствует:

  • должностной оклад,
  • фактическая нагрузка учителя,
  • параметры школы относительно вредных условий труда,
  • наличие компенсационных выплат,
  • расположение региона по отношению к Крайнему Северу,
  • повышающие коэффициенты,
  • другие показатели.

Пример расчета заработной платы учителя в Еxcel:

Завершая обзор трудового законодательства по вопросу начисления заработной платы необходимо напомнить несколько ключевых моментов. Выплата зарплаты производится два раза в месяц.

Основным документом, отвечающим за правильность начисления заработной платы, является табель учета рабочего времени.

Если заработок рассчитывается исходя из должностного оклада, то на предприятии, должно быть, разработано штатное расписание.

Нормативно-правовая база

Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

  • Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н),
  • Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале«Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

  • 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами, кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.),
  • 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.),
  • пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

  • 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»,
  • 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»,
  • 610 — «Выбытие со счетов бюджета».

О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте здесь.

Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

1. Начислена зарплата, отпускные, премия.

При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

  • Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
  • Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

2. Начислен НДФЛ:

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»

3. Отражено начисление по исполнительному листу:

Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»

4. Из кассы выплачена зарплата:

Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»

5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:

Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

6. Депонированы невыданные суммы:

Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»

7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

  • Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»,
  • Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»,
  • Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»,
  • Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».

8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:

Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».

9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».

Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

Начислен доход за март 2018 года — 24 000 руб.

Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими:

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ).

При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией. В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ: 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами, кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.), 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.)

Учет заработной платы в бюджетном учреждении

— приказ о переводе на другую работу (ф.

№ Т-5) — составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Один экземпляр остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации.

Источники данных для начисления зарплаты

Расчет заработной платы работников предприятия базируется на ряде источников: это могут быть как нормативные акты на уровне законов, так и локальные источники права в организации. Так, при оформлении нового сотрудника на работу обязательно подписывается контракт, соответствующий нормам ТК РФ.

К нему должен прилагаться приказ директора компании, на основании которого оформляется личная карточка сотрудника и осуществляется открытие его персонального банковского счета. В документе фиксируется то, каким образом должна начисляться зарплата сотрудника (посредством повременной, сдельной или смешанной схемы). Другие источники, которые влияют на процедуру, о которой идет речь – положение об оплате труда фирмы, а также штатное расписание компании.

Основные показатели при расчете зарплаты

Расчет заработной платы работников в России может базироваться на совокупности таких показателей, как тарифы, оклады, количество проведенного времени на работе, сдельные расценки или же величины, отражающие объем произведенной продукции. Как мы отметили выше, в РФ наиболее распространены две схемы исчисления зарплаты – повременная и сдельная.

Особенности первой в том, что человек получает компенсацию за труд, исходя из длительности работы и уровня квалификации. Сдельная форма оплаты труда предполагает, что сотрудник зарабатывает за счет конкретных производственных показателей. Частные предприятия сами выбирают оптимальную форму начисления трудовых компенсаций. Но расчет заработной платы работников бюджетной сферы осуществляется на основании правовых актов государственных и муниципальных органов власти.

Есть версия, что в коммерческих предприятиях работодатели склонны в большей степени, чем это делают бюджетные учреждения, включать в структуру зарплаты сдельные показатели. Действительно, расчет заработной платы работников в школе достаточно редко привязан к конкретным показателям эффективности работы преподавателя. Но это вполне объяснимо спецификой труда учителей. Аналогично, расчет заработной платы работников в детском саду, как правило, также привязан к фиксированным показателям. Вместе с тем многие частные образовательные учреждения все же начинают практиковать элементы исчисления зарплаты, отражающие эффективность работы преподавателей по тем или иным критериям. Например, это могут быть результаты различных тестов, которые проходят ученики.

Разработка систем оплаты труда в организациях

Механизмы, в соответствии с которыми осуществляется расчет зарплаты работникам предприятий, образуют собой самостоятельную систему. Согласно 135-й статьи ТК РФ, ее положения должны соответствовать ряду критериев.

Так, формулировки локальных источников норм, которые утверждаются в организации и касаются механизмов оплаты труда, должны фиксироваться с учетом мнения профсоюза. Также условия оплаты труда, которые определены в контракте между сотрудником и нанимателем, не могут предполагать худшее положение работника, чем оно может быть в случае применения критериев, содержащихся в ТК РФ, иных правовых актах или коллективном трудовом договоре в организации.

Наибольшей юридической силой соотносительно с регулированием трудовых правоотношений обладает федеральное законодательство. Но при формировании системы оплаты труда в компании могут учитываться положения иных правовых актов – указов Президента РФ, постановлений Правительства или отдельных ведомств, входящих в структуру исполнительной ветви власти.

Требования к системе оплаты труда

В системе оплаты труда, неважно в какой сфере происходит расчет заработной платы работников – в торговой организации, в детском саду или школе – должен быть утвержден способ, с помощью которого устанавливается соотношение между такими показателями, как мера труда и величина соответствующего вознаграждения. При этом положения документа не должны противоречить регулирующим нормативно-правовым актам.

Структура системы оплаты труда

На основании зафиксированного в компании способа, о котором идет речь, выстраивается порядок, в рамках которого исчисляется зарплата сотрудников, а также различные ее составляющие элементы. Система оплаты труда может включать в себя условия по тарифам, окладам, доплатам компенсационного характера, различные бонусы, премии, надбавки, стимулирующие начисления, а также порядок их расчета и выдачи наемным работникам. Как только предприятие определит механизм, о котором идет речь, он должен быть зафиксирован в коллективном трудовом договоре или в соглашении на уровне отдельной отрасли.

Практика расчетов зарплаты

При сдельной форме оплаты труда на предприятии должны быть предусмотрены механизмы, в рамках которых ведется подсчет соответствующих показателей эффективности работы сотрудников. Например, данную задачу могут решать бригадиры или менеджеры, подсчитывающие объем произведенной продукции своих подчиненных. Документально подобные коммуникации могут фиксироваться в нарядах, актах, маршрутных картах.

При повременной схеме, как правило, используются стандартизованные документы для учета рабочего времени, на основе которых осуществляется расчет заработной платы работников. Пример таких источников – форма Т-12. Данный документ утвержден ФЗ №129 «О бухгалтерском учете». Также на предприятии могут быть внедрены и неофициальные типы форм, адаптированные к производственной специфике конкретной организации. Однако данные из них впоследствии должны переводиться в источники, утвержденные законодательством. Также может осуществляться расчет заработной платы работников в форме 4ФСС. Данный документ утвержден Фондом социального страхования в 2015 году.

Особенности повременной оплаты

Как на практике в случае с повременной схемой осуществляется расчет заработной платы работников? Пример соответствующей процедуры может выглядеть так.

Предположим, по внутренним документам предприятия ежедневная тарифная ставка по должности сотрудника составляет 800 руб. Пусть в марте он отработал 22 рабочих дня. В этом случае его зарплата составит 17 600 рублей. Для того чтобы оформить выплату соответствующей компенсации сотруднику на руки, необходимо удержать с указанной суммы 13%, а также заплатить около 30% в государственные фонды – ПФР, ФСС и ФОМС. В итоге человек получит на руки 15 312 р., а предприятие заплатит в фонды порядка 5280 рублей.

Сдельная оплата в промышленности

В промышленности распространены сдельные расценки. При их использовании в расчет берутся тарифы соотносительно с выпуском единицы конкретной продукции. Например, если речь идет о собранных кухонных комбайнах на промышленной линии, то тариф может предполагать оплату 300 р. за один готовый девайс. Если человек собирает 3 таких устройства за свою смену, а всего в месяце 22 рабочих дня, то его сдельный заработок составит 19800 рублей.

Существует один важный нюанс, касающийся такой процедуры, как расчет заработной платы работников. Пример, рассмотренный нами выше, не учитывает требований ТК РФ в части минимального размера оплаты труда.

Минимум определяет законодательство

Сейчас он составляет 5965 рублей. Данная величина должна быть выплачена сотруднику, работающему на полной ставке, даже если он, условно говоря, не соберет ни одного кухонного комбайна на линии. Таким образом, на практике схема трудовых компенсаций в РФ не может быть в чистом виде сдельной.

Отметим, что расчет заработной платы работников в Москве может предполагать еще большую зависимость трудовых компенсаций от соответствующей фиксированной величины. Дело в том, что в столице РФ установлен намного больший, чем на федеральном уровне, размер минимальной оплаты труда – 15 тысяч рублей.

Расчет заработной платы работников, пример которого мы рассмотрели, предельно упрощен. В зависимости от конкретной сферы деятельности практика исчисления трудовых компенсаций может предполагать учет различных надбавок, премий, бонусов. Например, расчет заработной платы работников образования может зависеть от стажа и квалификации учителей.

Специфика оплаты труда в школах

В частности, в структуре трудовых компенсаций работников школ могут присутствовать следующие критерии:

  • величина должностного оклада,
  • фактическая нагрузка,
  • характеристика школы с точки зрения вредных условий работы,
  • длительность стажа,
  • компенсационные выплаты (например, за проверку тетрадей, руководство классом),
  • расположение региона относительно Крайнего Севера и приравненных к нему территорий,
  • различные повышающие коэффициенты (например, за научную степень, должность, специфику образовательного учреждения).

В итоге зарплаты учителей, выполняющих очень схожую работу, могут сильно различаться.

Важнейший аспект исчисления и выплаты трудовых компенсаций в РФ – применение налоговых вычетов. Законодательством РФ предусмотрено большое количество их разновидностей. Получать налоговые вычеты граждане могут в рамках двух механизмов. Первый предполагает обращение в ФНС по итогам отчетного периода – как правило, это налоговый год – с тем, чтобы вернуть в установленных законом размерах НДФЛ, перечисленный государству. Но есть и второй механизм. Он предполагает, что работодатель в силу положений закона может не отчислять с зарплаты сотрудника НДФЛ в пределах установленных величин в течение определенного срока.

Расчет зарплаты с вычетами

Рассмотрим пример. Человек, работающий в ЗАО «Товарищ Молотобоец», купил квартиру за 1,5 млн. рублей. В соответствии с законом, он может вернуть 13% с этой суммы, то есть 195 тысяч рублей. Выплата данного типа компенсации осуществляется в соотнесении с доходами гражданина – предположим, что это только зарплата. Допустим, что человек зарабатывает 30 000 р. в месяц. Если это так, то организация, которая осуществляет расчет заработной платы работников – ЗАО «Товарищ Молотобоец», должна в общем случае удерживать с оклада 13%, в рассматриваемом примере – это 3900 рублей. Но так как человек имеет право на налоговый вычет, то данная сумма в законном порядке может не удерживаться работодателем.

Сколько месяцев подряд сотрудник может получать зарплату без отчислений сборов в казну? Делим 195 тысяч на 3900, получается – 50 месяцев. Правда, человеку каждый год необходимо в установленном законом порядке подтверждать в ФНС свое право на вычет. Если он уволится и перейдет работать в другую организацию, то соответствующий вычет необходимо будет оформить снова в связи со сменой места работы.

Также можно отметить, что налоговый вычет, связанный с покупкой квартиры, может оформляться и после истечения налогового периода – то есть единовременно, исходя из установленных законом предельных сумм и перечисленных работодателем отчислений в виде НДФЛ с зарплаты сотрудника. Многим гражданам такой вариант видится предпочтительнее.

Не считая компенсаций, связанных с покупкой квартиры, предусмотрены и иные формы налоговых преференций для наемных сотрудников: стандартные вычеты, те, что оформляются за детей, а также выплаты, связанные с возмещением части расходов на лечение или учебу. При расчете зарплаты они также учитываются, но при условии, что гражданин подтвердил право на соответствующие компенсации.

Другой значимый компонент формулы исчисления зарплаты наемных сотрудников – удержания. Они могут быть связаны, к примеру, с необходимостью выплат наемным работником алиментов, штрафов и иных сумм в соответствии с исполнительными листами. Многие организации могут давать своим работникам займы на льготных условиях – в этом случае их возврат чаще всего также осуществляется в виде удержаний.

Сроки выплаты трудовых компенсаций

В соответствии с трудовым законодательством РФ зарплата наемным сотрудникам должна выплачиваться не реже, чем 2 раза в месяц. Если осуществляется расчет заработной платы работников в ООО, принадлежащем частным лицам, то конкретные интервалы между выплатами устанавливает сама организация. В случае с бюджетной сферой – соответствующие сроки определяются в государственных или муниципальных правовых актах.

В подобных источниках права может определяться периодичность, с которой осуществляется расчет заработной платы работников образования, чиновников, сотрудников госучреждений, решающих задачи в иных сферах. Если работодатель задержит перевод денежных средств, то сотрудники имеют право на компенсацию, соответствующую 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, за каждый день задержки перечисления зарплаты.

Смотрите видео: Расчет заработной платы в 1С:Зарплата и Управление персоналом 8 ред. (none 2020).