Вопросы к Юристу

НДС при импорте

Как известно, страны - участницы ЕАЭС обязуются пользоваться единым внешним тарифом для всех товаров, выпущенных на рынок. Говоря об Армении, отметим, что тарифы на экспорт и импорт ряда товаров подвергнутся перерасчету до 2022 года.

До того, как Армения стала участницей Евразийского таможенного союза, в ее отношении действовало соглашение о свободном ведении внешнеэкономической деятельности. Войдя в ЕАЭС, Армения следует совершенно иной тарификации внутренней и внешней торговли, что существенно сказалось на процедуре таможенного оформления.

Ставка НДС при импорте товаров

В 2018 году ввозимые в РФ товары облагаются НДС по ставке 10% или 18%. Если, например, реализация определенного товара внутри страны облагается НДС по ставке 18%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке. С 01.01.2019 вместо ставки 18% НДС при импорте придется уплачивать по ставке 20%.

Представление декларации при импорте товаров из стран ЕАЭС

Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС (утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/[email protected]) представляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров на территорию РФ. Например, за октябрьский импорт нужно отчитаться перед ИФНС не позднее 20.11.2018 г.

Декларация по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.

Уплата НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС уплачивается не позднее срока представления соответствующей декларации. Например, если товар ввезен в Россию в ноябре 2018 г., то перечислить ввозной НДС нужно не позднее 20.12.2018 г.

При перечислении платежей по данному налогу в поле 104 платежного поручения указываются следующие КБК.

НДС при импорте услуг

Приобретая услуги у иностранца, заказчик в некоторых ситуациях должен будет уплатить НДС в бюджет как налоговый агент. Обязанности налогового агента возникают, если местом реализации услуг признается территория РФ (ст. 148 НК РФ). Налог удерживается из суммы, перечисляемой иностранному исполнителю, и он получает в качестве дохода сумму за минусом НДС.

НДС при импорте услуг уплачивается в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Перечисляется такой НДС на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110. При этом в поле 101 платежного поручения («статус») указывается «02».

По итогам квартала, в котором был удержан агентский НДС при импорте услуг, нужно отчитаться перед ИФНС, представив обычную декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Напомним, что с отчетности за I квартала 2017 года декларация подается по обновленной форме (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], в ред. Приказа ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).

Импортный НДС можно принять к вычету

Плательщики внутреннего НДС могут взять к вычету импортный НДС после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет. Принятие НДС по импорту к вычету производится на основании документов, подтверждающих уплату этого налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Спецрежимники и освобожденные от обязанностей плательщиков НДС включают импортный НДС в стоимость приобретенных товаров/услуг.

Документы для импорта

Внешнеторговый Контракт:

Контракт российского образца должен быть составлен на русском и английском языках, с указанием языка, который является основным в случае разночтения. Основным языком должен быть тот язык, который понятен и продавцу и покупателю. То же самое относится и к дополнительным соглашениям, которые являются неотъемлемой частью контракта. В дополнительных соглашениях (спецификациях) должно содержаться подробное описание товара, количество того или иного товара, цена за единицу и общая стоимость товара. Так же прописан порядок оплаты и сроки изготовления каждой партии товара.

Контракт российского образца должен содержать следующие данные:

  • Предмет контракта,
  • Цена и сумма контракта,
  • Условия поставки согласно "Инкотермс" и сроки поставки,
  • Качество и количество товара,
  • Сдача - приемка товара,
  • Упаковка и маркировка товара,
  • Ответственность сторон,
  • Форс-мажор,
  • Порядок разрешения споров,
  • Срок действия контракта,
  • Юридические адреса и банковские реквизиты сторон,

Контракт является основанием для оформления паспорта импортной сделки.

Паспорт сделки:

Паспорт сделки - документ, который оформляется в соответствующем банке на каждый импортный контракт, предусматривающий импорт товаров (работ, услуг). Паспорт сделки должен содержать следующие данные:

  • Реквизиты российского контрагента (наименование, адрес, ИНН, КПП, ОГРН, дату государственной регистрации, номер расчетного счета в уполномоченном банке, через который будут производиться расчеты по контракту),
  • Реквизиты иностранного контрагента,
  • Реквизиты уполномоченного банка импортера, в котором оформляется паспорт сделки,
  • сведения о контракте (номер, дата подписания, сумма и валюта контракта, дата завершения исполнения обязательств по контракту, особые условия контракта),

Инвойс:

Инвойс (англ. invoice) - платежный документ, отвечающий общим требованиям, предъявляемым к финансовым, платежно-расчетным документам, то есть имеющий идентификационные признаки (номер, дата, реквизиты продавца, отправителя, покупателя, получателя), а также содержащий сведения о марке, модели, модификации, цене и условиях поставки. Инвойс должен быть выставлен на оригинальном бланке организации-производителя, подписан соответствующими лицами и заверен печатями (штампами).Инвойс должен содержать следующие данные:

  • Тип инвойса: Proforma или Commercial
  • Номер и дата выписки инвойса,
  • Имя и адрес продавца,
  • Имя и адрес покупателя,
  • Имя и адрес грузополучателя (по ж.д.),
  • Номер и дату контракта,
  • Условия поставки согласно "Инкотермс"
  • Для каждого вида товара должна быть своя строка с подробным описанием, количеством и ценой,
  • Общая стоимость товаров, поставляемых по данному инвойсу в долларах США,
  • Общий вес,
  • Цель отправки груза (например: образец товара),
  • Фамилия и подпись ответственного лица,
  • Печать организации,

Инвойс для российской таможни вам нужно составить самим, основываясь на контракте и дополнительных соглашениях. Он должен быть составлен на русском и английском языках. Все сведения, содержащиеся в инвойсе, должны полностью совпадать с данными контракта и дополнительных соглашений, в противном случае проблем с таможней вам не избежать.

Упаковочный лист:

Упаковочный лист (англ. packing list) - документ, в котором указаны объёмно-весовые и количественные характеристики товара по каждому месту груза. Упаковочный лист должен содержать следующие данные:

  • Номер и дата выписки инвойса, с которым он идет,
  • Номер и дата выписки инвойса,
  • Имя и адрес продавца,
  • Имя и адрес покупателя,
  • Имя и адрес грузополучателя (по ж.д.),
  • Номер и дату контракта,
  • Условия поставки согласно "Инкотермс"
  • В каждой строке должна содержаться подробная информация по каждому месту груза: наименование товара, вид упаковки, количество в упаковке, количество упаковок, вес нетто, брутто, габариты,
  • Общий вес груза нетто / брутто,
  • Общее количество мест,
  • Общий объем груза,
  • Фамилия и подпись ответственного лица,
  • Печать организации,

Аналогично инвойсу, упаковочный лист для России оформляется на русском и английском языках.

Коносамент:

Коносамент (англ. bill of lading, B/L) - документ, выдаваемый перевозчиком грузоотправителю в удостоверение принятия груза к перевозке морским транспортом с обязательством доставить груз в порт назначения и выдать его законному держателю коносамента. Коносамент является одним из основных документов, применяемых при таможенном оформлении и таможенном контроле товаров, перемещаемых морским транспортом. Коносамент выполняет три основные функции: удостоверяет принятие судовладельцем (перевозчиком) груза к перевозке, является товарораспорядительным документом, свидетельствует о заключении договора перевозки морским путем, по которому перевозчик обязуется доставить груз против предоставления документов.

Коносамент должен содержать следующие данные:

  • Наименование судна, если груз принят к перевозке на определенном судне,
  • Наименование перевозчика и место его нахождения,
  • Наименование порта погрузки и дата приема груза перевозчиком в порту погрузки,
  • Наименование отправителя и место его нахождения,
  • Наименование порта выгрузки,
  • Наименование получателя, если он указан отправителем,
  • Наименование груза, число мест или предметов и масса груза или обозначенное иным образом его количество,
  • Внешнее состояние груза и его упаковки,
  • Фрахт в размере, подлежащем уплате получателем, или иное указание на то, что фрахт должен уплачиваться им,
  • Время и место выдачи коносамента,
  • Число оригиналов коносамента, если их больше чем один,
  • Подпись капитана или иного представителя перевозчика,

По соглашению сторон в коносамент могут быть включены иные данные и оговорки. Коносамент обычно составляется в трех экземплярах с тем же содержанием и датой:

  • 1-ый для грузоотправителя или его экспедитора,
  • 2-ой для грузополучателя,
  • 3-ий для грузовладельца,

Все экземпляры коносамента, составляющие так называемый полный комплект, являются оригиналами и на них ставится штамп"Оригинал" В некоторых случаях обозначается порядковый номер оригинала. Товарораспорядительным документом является обычно только один (первый) из оригиналов коносамента. Копии коносамента имеют штамп "Копия" или печатаются на бланках, отличного от оригинала цвета.

Если по одному из экземпляров коносамента товары выданы, то остальные теряют силу.В зависимости от условий отгрузки грузоотправитель сдает оригиналы коносаментов в порту отправления. При сдаче оригиналов отправителю дают копию коносамента с печатью "surrendered", что подтверждает, что оригиналы коносаментов сданы. Копия этого коносамента отправляется агенту контейнерной линии в порту назначения с просьбой связаться с агентом в порту отправления для получения "телекс релиза". После этого груз выдается грузополучателю в порту назначения.

Сертификат происхождения товара:

Сертификат происхождения товара (Certificate of Origine) - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товара и выданном иторгово-промышленной палатой государства, в котором произведен товар. В большинстве случаев сертификаты происхождения необходимы

  • при ввозе товара на таможенную территорию РФ, когда:
  • На товары, ввозимые из стран, которым Россия предоставляет определенные льготы по таможенным платежам,
  • В случаях, когда это предусмотрено соответствующими международными соглашениями РФ (например, в области охраны окружающей среды или здоровья граждан),
  • Ввоз определенных товаров из данной страны может регулироваться количественными ограничениями или квотами,

Различают три основных вида сертификатов происхождения:

  • Сертификаты происхождения по форме СТ-1,
  • Сертификаты происхождения по форме А,
  • Сертификаты происхождения общей формы,

Сертификат происхождения по форме СТ-1 предоставляется уполномоченными органами на товары, вывозимые из РФ в страны Содружества независимых государств (СНГ). Товары, ввозимые на территорию РФ из стран СНГ, определенных двухсторонними соглашениями о свободной торговле, не облагаются ввозными таможенными пошлинами, а также налогом на добавленную стоимость.

Сертификаты происхождения по форме А предоставляются в США, Канаду, страны Европейского Союза, Турцию и ряд других стран на товары, которые подпадают под действие определенных тарифных преференций. В частности, сертификаты происхождения по форме А снижают ставки ввозных таможенных пошлин на двадцать пять процентов по товарам, которые происходят из развивающихся стран. Более того, товары из наименее развитых среди развивающихся стран вообще освобождаются от уплаты таких пошлин. Также как и сертификаты происхождения по форме СТ-1, сертификаты по форме А должны быть обязательно заверены уполномоченным национальным органом государства-экспортера.

Сертификаты происхождения по общей форме выдается на те товары, которые экспортируются во все страны, при условии если не требуются другие сертификаты происхождения. Сертификат происхождения товаров не является обязательным документом, при его отсутствии таможенное оформление груза производится в обычном порядке, но льгота по импортной пошлине на ввозимый товар не предоставляется.

Железнодорожная накладная:

Железнодорожная накладная - основной перевозочный документ, регулирующий отношения между перевозчиком, грузоотправителем и грузополучателем при железнодорожных перевозках груза. Железнодорожная накладная удостоверяет факт заключения договора перевозки, его содержание и надлежащее исполнение. Железнодорожная накладная сопровождает груз при перевозке и вместе с ним выдается грузополучателю на станции назначения.

Железнодорожная накладная должна содержать следующие данные:

  • Номер контейнера (при контейнерной перевозке),
  • Пункт отправления и пункт назначения,
  • Наименование и адрес грузоотправителя,
  • Наименование и адрес грузополучателя,
  • Наименование груза,
  • Количество мест и масса груза,
  • Время приема к перевозке,
  • Скорость перевозки груза,
  • Дата доставки и.т.д.,

Внимательно проверяйте правильность заполнения названия и адреса грузополучателя. Малейшая ошибка в наименовании может стать причиной больших проблем, связанных с получением груза. Кроме этого, на таможне потребуются следующие документы:

  • Копии учредительных документов Покупателя,
  • Платежные поручения об оплате таможенных платежей. Оплата пошлин должна производится по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации,
  • Заявления о переводе денежных средств в иностранной валюте,
  • Договор со страховой компанией (если груз застрахован), страховой полис, платежное поручение об уплате страхового взноса,
  • Договор с перевозчиком, заявка с подробной калькуляцией транспортных расходов, платежное поручение об уплате,
  • Прайс-листы фирм-изготовителей - на фирменном бланке, с указанием даты выставления цены и условий поставки,
  • Прочие документы, в соответствии с условиями контракта и условиями поставки.

Армения: экспорт товаров и услуг

Взаимоотношения Армения-Россия после создания ЕАЭС набирают новые обороты. Экспорт теперь осуществляется на единой таможенной территории, где возможен упрощенный порядок пересечения границы страны для многих групп товаров и услуг.Ожидается, что вступление в ЕАЭС позитивно повлияет на экспорт и общее состояние экономики Армении.

В то же время сказывается влияние множества других факторов:

  1. стагнация и замедление экономического роста РФ,
  2. падение курса драма и рубля к доллару.
  3. падения цен на нефть,

В результате вступления в ЕАЭС возросло количество российских экспортеров в Армению, а также армянских экспортеров — мелких фермерских хозяйств.Россия — один из крупнейших партнеров Армении как в двусторонних отношениях, так и в рамках международных организаций.

Документы для экспорта в Армению

Решив заняться , вам потребуется разобраться во многих правовых, налоговых, таможенных и прочих нюансах, а также определить перечень документов для экспорта в Армению.

  • Предмет договора, поясняющий, о каком товаре идет речь.
  • Условия доставки продукции, описывающие, принципы проведения поставки (лицо, сроки, порядок).
  • Порядок оплаты. Указывается схема осуществления оплаты.
  • Код валютной операции.

Также объясняются обязательства сторон, порядок разрешения спорных моментов и иные условия, касающиеся определенной ситуации.

Остальные документы для экспорта в Армению касаются перевозимого товара:- Сертификат происхождения. Необходимо пояснить, кем и каким образом был произведен товар. Также потребуется подтвердить свое право собственности на него и отметить, как продукт попал к вам, если вы не являетесь его изготовителем.- Сертификат качества.

Продукт должен иметь подтверждение безопасности и должного уровня качества согласно нормативным актам и стандартам.- Накладная. В ней отмечаются количество мест, упаковка и вес продукции.- Счет-фактура с указанием наименования товара, стоимости, условий поставки.

Должна быть заверена печатью, содержать реквизиты партнеров.- Транспортная накладная, документы на транспортное средство, акт погрузки-выгрузки.- Дополнительные документы для экспорта в Армению (лицензия, страховка, чеки, бухгалтерские документы, паспорт сделки, т.д.) Кроме перечня документов для , вам нужно знать о необходимости получить бумаги, подтверждающие процедуру, по ее окончанию.

Они дают вам возможность воспользоваться льготными условиями налогообложения и запустить процесс возврата НДС. Для этого вам нужно заручиться документами о прибытии товара, полученными от армянского партнера. Такими выступают:- справка из налоговой Армении о ввозе груза в страну,- денежный перевод за доставленный товар,- чек, приходная накладная или иные бумаги, удостоверяющие прибытие и оплату товара,- документ, поясняющий процедуру оплаты, если она происходит нестандартным способом (третьим лицом, не указанным в договоре),- накладная на отгруженный товар (при работе по бартеру).

НДС при экспорте из России в Армению и другие страны ЕАЭС

3 «Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», который является Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).

Указанными нормами международного права не предусмотрено освобождение от применения ставки НДС 0 процентов в отношении реализации товаров, поименованных в ст. 149 Налогового кодекса РФ. Так что реализация на экспорт в страны ЕАЭС любых товаров облагается НДС по ставке 0 процентов (см. также письма Минфина России от 16.03.12 № 03-07-13/01–15 и от 12.09.11 № 03-07-13/01-40).

15 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Документы для таможенного оформления товаров при импорте в Россию

Основной пакет документов поможет примерно понять, какие бумаги вам нужно подготовить.КонтрактВнешнеторговый контракт между двумя сторонами образца РФ должен быть составлен на русском и английском языках с определением главного языка, понятного обеим сторонам контракта.

В дополнительных соглашениях указывается следующая информация: описание груза, его число, цена за единицу продукции, общая стоимость груза. В дополнительном соглашении должна иметься информация о порядке оплаты и сроках производства товара.В самом договоре указываются следующие данные:предмет договора,цена груза, общая сумма договора,условия поставки по ИНКОТЕРМС 2010, сроки поставки,число единиц груза, его качественные характеристики,сдача-приёмка груза,сведения об упаковочных и маркировочных действиях с грузом,ответственность импортёра и контрагента,ситуации, которые можно отнести к понятию форс-мажор,действия при возникших конфликтах между сторонами,сроки, в которые договор остаётся действительным,юридические, банковские реквизиты импортёра, контрагента.

Поставки в Армению

Организовывая поставки в Армению, вы проходите множество этапов: заключение контракта, подготовка массы сопроводительных бумаг, организация доставки, таможенное оформление, прохождение таможенного контроля.

Процесс длительный, требующий немало времени и усилий. Мы предлагаем провести вместо вас таможенное оформление, что позволит вам уделить больше времени иным аспектам вашего бизнеса. Чтобы обеспечить поставку в Армению, вам следует знать, что с 2019 года это происходит с учетом подписанных соглашений в рамках Евразийского союза.

При этом товар может свободно перемещаться между странами. Но поскольку существуют межгосударственные границы, пройти пункт контроля ему потребуется. Так, отличается от экспорта в Белоруссию или Казахстан, не имеет общей границы с Россией.

Это является определенным препятствием на пути следования груза.

Вам нужно осуществлять поставку в Армению через Грузию. Поэтому процесс перемещения границы проходит с учетом некоторых особенностей:

  • при пересечении грузинской границы на груз оформляется транзитная декларация,
  • товару присваиваются специальные ярлыки для идентификации,
  • груз нельзя доукомплектовать или частично разгрузить на территории Грузии.

При прохождении таможенного контроля на обеих границах потребуется пройти процедуру таможенного оформления. Помимо заполнения декларации, она заключается в трех основных моментах:1.

Товарный контроль. Проверяются бумаги на товар, накладные и сопроводительные документы.2. Валютный контроль. Происходит проверка указанной в счете-фактуре стоимости на продукцию и аудит методов ее начисления.

Кроме того контролю на актуальность подлежит указанный код ТН ВЭД, применяемые льготы и тарифы.3.

Досмотр. Идентифицируется перевозимый груз, проверяется соответствие с данными, указанными в сопроводительных бумагах и заявленными в декларации. Скорость прохождения пунктов контроля зависит от полноты пакета документов, сопровождающих груз и от актуальности и соответствия содержащейся в них информации. Поэтому оформлению документации стоит уделить особое внимание.

Вам потребуется подготовить для поставки в Армению документы такого характера:- сертификат происхождения,- сертификат качества, лицензия,- документ, удостоверяющий право собственности на продукцию,- транспортная, товарно-транспортная накладные (с указанием количества мест, веса, упаковки),- счет-фактура,- накладные с указанием цен, чеки или иные бумаги подобного рода.

Кроме всех документов на груз, у вас должна быть подготовлена копия контракта. Заключается он установленном законом порядке и содержит все ключевые моменты сотрудничества: условия, порядок и сроки поставки в Армению, особенности процедуры оплаты. требует указания реквизитов, подписей и печатей сторон.

Мы оказываем консультационные услуги относительно сбора документации, заполнения декларации, прохождения процесса таможенного оформления при поставке в Армению. Также мы готовы освободить вас от этих процессов и заняться таможенным оформлением от вашего имени.

Документооборот армения при импорте

— платежный документ, отвечающий общим требованиям, предъявляемым к финансовым, платежно-расчетным документам, то есть имеющий идентификационные признаки (номер, дата, реквизиты продавца, отправителя, покупателя, получателя), а также содержащий сведения о марке, модели, модификации, цене и условиях поставки. Инвойс должен быть выставлен на оригинальном бланке организации-производителя, подписан соответствующими лицами и заверен печатями (штампами).Инвойс должен содержать следующие данные:

  1. Печать организации,
  2. Для каждого вида товара должна быть своя строка с подробным описанием, количеством и ценой,
  3. Цель отправки груза (например: образец товара),
  4. Номер и дата выписки инвойса,
  5. Имя и адрес покупателя,
  6. Имя и адрес грузополучателя (по ж.д.),
  7. Тип инвойса: Proforma или Commercial
  8. Номер и дату контракта,
  9. Общая стоимость товаров, поставляемых по данному инвойсу в долларах США,
  10. Фамилия и подпись ответственного лица,
  11. Имя и адрес продавца,
  12. Общий вес,
  13. Условия поставки согласно «Инкотермс»

Инвойс для российской таможни вам нужно составить самим, основываясь на контракте и дополнительных соглашениях.

OptimalSolutionGroup юридическое бюро

Взаимоотношения Армения-Россия после создания ЕАЭС набирают новые обороты. Экспорт теперь осуществляется на единой таможенной территории, где возможен упрощенный порядок пересечения границы страны для многих групп товаров и услуг. Ожидается, что вступление в ЕАЭС позитивно повлияет на экспорт и общее состояние экономики Армении.

В то же время сказывается влияние множества других факторов:

  1. падения цен на нефть,
  2. падение курса драма и рубля к доллару.
  3. стагнация и замедление экономического роста РФ,

В результате вступления в ЕАЭС возросло количество российских экспортеров в Армению, а также армянских экспортеров — мелких фермерских хозяйств. Россия — один из крупнейших партнеров Армении как в двусторонних отношениях, так и в рамках международных организаций.

Бухгалтерские документы при экспорте в армению на каком языке

По мнению Минфина, и в отсутствие этой нормы, в подобных ситуациях налогоплательщики все равно были обязаны восстанавливать ранее принятый к вычету «входной» НДС. Правда Минфин не приводил правового основания для такой обязанности, а ссылался на саму возможность налогоплательщика дважды применить вычеты.

Позиция Минфина по этим вопросам изложена в письме от 13.02.15 № 03-07-08/6693.

По нашему мнению, с января 2015 года по июль 2017 года имела место законодательная не доработка.

Инфо Арменией на экспорт, вам потребуется разобраться во многих правовых, налоговых, таможенных и прочих нюансах, а также определить перечень документов для экспорта в Армению.

Смотрите видео: НДС при импорте товаров. Расчет и уплата НДС при импорте (none 2020).